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专题四：企业所得税
【考点1】企业所得税的纳税人以及所得来源地
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的
其他组织，但不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。
2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。
（1）居民企业【无限纳税义务：境内+境外所得】
居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成
立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业【有限纳税义务】
非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内
设立机构、场所的【有场所+有联系的境内外所得】，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于
中国境内所得的企业【无场所，或有场所无联系】。
居民企业和非居民企业
在中国境内成立实际管理机构在中国境内
√√
居民企业√×
×√
非居民企业××
3.非居民企业的应纳税所得额
在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有
实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所
得额。
（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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4.所得来源地的确定
所得类型来源地的确定
销售货物所得按照交易活动发生地确定
提供劳务所得按照劳务发生地确定
转让不动产转让所得按照不动产所在地确定
财产动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
所得权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
利息所得
租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确
定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
特许权使用费所得
【口诀：销交劳劳不不动转机权被分了股红要分息租特要负】
【考题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（）。
（2022年）
A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的丙公司
B.依法在中国境内设立的乙外资公司
C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但有来源于境内所得的丁公司
D.依法在中国境内设立的甲合伙企业
【答案】AB
【解析】（1）居民企业，是指依法在中国境内成立的企业（选项B），或者依照外国（地区）法
律成立但实际管理机构在中国境内的企业（选项A）。（2）依照中国法律、行政法规成立的个人独
资企业、合伙企业（选项D），不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。
1
【考题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，不正
确的是（）。（2023年）
A.销
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