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2022年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析（9月3日）

第1题单选题（每题1.5分，共10题，共15分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题

意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1．甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计

处理的是（）。

A．以固定资产换取乙公司持有的丁公司30％股份，对丁公司实施重大影响

B．增发股份换取乙公司的投资性房地产

C．以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30％

D．以应收账款换取乙公司持有的丙公司80％股份，对丙公司实施控制

【正确答案】A

【试题解析】选项A以固定资产换取乙公司持有的丁公司30％股份适用非货币性资产交易准则；

选项B，增发股份换取乙公司的投资性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性资产交换准则处

理。

选项C，收取的补价比例高于25％，不属于非货币性资产交换；

选项D，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。

2.2×21年3月20日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，

转换日，该土地使用权的初始入账金额为650万元，累计摊销为200万元，该土地使用权的公允价值为500

万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是（）。

A．确认投资性房地产累计摊销200万元

B．确认公允价值变动损失250万元

C．确认投资性房地产450万元

D．确认其他综合收益50万元

【正确答案】D

【试题解析】选项A错误，公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销；

自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日的公允价值500万元计量，选

项C错误；

转换日的公允价值500万元大于账面价值650－200＝450万元，按照其差额50万计入其他综合收益。

因此选项B错误、选项D正确；

3．甲公司适用的企业所得税税率为25％，2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的

投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2×21年12月31日，该投资性房地产的账

面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债

的期末余额为（）万元。

A．20

B．5

C．30

D．25

【正确答案】C

【试题解析】2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额＝（620－500）×25％＝30万

元。

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4．甲公司系乙公司的母公司，2×21年，10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以

300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40％，2×21年12月31日，甲、乙公

司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元，1000万元，不考虑其他因素，2×21年12月

31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（）万元

A．2900

B．3000

C．2960

D．2940

【正确答案】D

【试题解析】2×21年12月31日，甲公司合