审计学：第02章 审计的种类、方法和程序.ppt

1.平均值估计1、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。2、步骤：(1)确定审计的总体范围。(2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换算成单位平均精确度。(5)计算所需样本容量。(6)选取样本。(7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。(8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。(9)得出审计结论。(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平均偏离程度。公式为:2.差异估计1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值,并且被审计总体存在较大差错的情况。2、步骤(1)确定审计的总体范围。(2)拟订所需精确度和可靠程度。(3)确定总体标准差。(4)计算所需样本容量。(5)审查样本项目。(6)根据样本审查结果推断总体。账表导向审计（账项导向审计accountingnumber-basedauditapproach）目标：差错防弊适用于：审计期间的会计事项不多；总体规模不大，经济业务不复杂（粉饰报表和会计造假的动机不强；制造虚假业务的空间不大）系统导向审计（制度导向审计system-basedauditapproach）假设：被审计单位管理层和注册会计师之间“无利害关系假设”缺陷：内部控制制度本身的缺陷，员工传统舞弊，高层管理者凌驾于内部控制制度之上风险导向审计risk-orientedauditapproach）2.2审计的方法231审计方法的选用审计的技术方法2.2.1审计方法的选用(1)要适应审计目的(2)要适合审计方式(3)要联系被审计单位的实际2.2.2审计的技术方法审查书面资料的方法311)审阅法2)核对法3)询证法4)比较法5)分析法（1）按审查书面资料的技术分类1）审阅法（一）审阅法内容要点1、会计资料（会计凭证、账簿、报表）2、其他资料（计划、预算、合同等）（二）审阅技巧1、形式——审阅合法凭证填列盖章2、内容（合理、合法性）——分析2）核对法★核对法的内容：证证核对账证核对账账核对账表核对表表核对账实核对原始凭证记账凭证账簿会计报表查询法面询法函询法3）询证法绝对数比较相对数比较（比率分析）实际指标与计划指标比较;本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较;被审计单位的指标与同行业先进单位的同质指标比较,等等。比较后得出的差异,可用作审计证据,并据以作进一步分析。先将对比的指标数值换算为相对数,然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时,可利用各企业资本金利润率进行比较,借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。4）比较法5）分析法★分析法的种类比较分析比率分析帐户分析帐龄分析平衡分析因素分析(2)按审查书面资料的顺序分类原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证账簿日记账明细账总账会计报表顺查法逆查法查完整性查真实性顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅、核对审阅、分析仔细全面，结果准确节省人力和时间，工作效率高费时、费力，成本高、效率低不全面、可能有遗漏1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全的企业(3)按审查书面资料所涉及的数量分类1)详查法2)抽查法2.证实客观事物的方法（1）盘点法（2）调节法（3）观察法（4）鉴定法（1）盘点法★盘点法的概念：盘点法又称实物清查法,是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点,以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况,借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确,从中收集实物证据的一种方法。按组织方式可以分为直接盘点法与监督盘点。（2）调节法（一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,求得需要证实的数据的方法。（二）原因：1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。2、由于被审计项目存在未达账项时。调节公式：结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量（三）适用：1.对未达账项的调节2.其他财产物资的调节