报审计中的重点难点问题.pptVIP

(二)存货*风险01突然改用其他存货计价政策02存貨与主营业成本的变化比例有显著不相当03存货周转率越來越慢04以存货为抵押品05存货呆滞评价不合理或有大幅变化062.存货监盘*对于委托其他单位保管或存放异地的存货，如何处理？如果没有观察被审计单位盘点，如何处理？对上期存货没有实施监盘或首次接受委托，如何实施监盘？如果被审计单位采用循环盘点，如何处理？无法实施监盘程序对审计报告的影响对于存放地点特殊、性质特殊的存货，如何盘点？3.存货计价测试*关注债务重组、非货币性交易、接受捐赠等方式获取的存货入账价值。04关注存货中数量为“0”，而金额为正数或数量乘于单价小于账面金额的现象（错转的原因有：发出成本计算未严格按有关规定执行；计算错误；故意少计成本）05计价测试抽取样本的充分性、适当性01关注存货数量为“0”或正数，而金额为红数的现象（错误或舞弊行为导致的多转成本或费用）03关注存货出现红字数量和金额的现象（原因有：领用的材料未办理入库；存货盘盈）02（三）应付工资与应付福利费*01问题02企业不提不交如何处理？03企业提了不交如何处理？04企业多提少提的标准？05会计规定与税法规定的协调06会计规定：07根据国家统计局规定“工资总额”列支并计提“三项费用”1）各种保险费的处理*1）各种保险费的处理（1）各类企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹等，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工的应发工资中扣缴。（2）为职工建立补充养老保险的，属于完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额的4%以内的部分，从应付福利费列支，应付福利费不足部分作为劳动保险非直接列入成本（费用）。（３）企业按照内部议事规则，经过董事会或经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。2）外商投资企业设置应付福利费*01“应付福利费——从费用中提取的福利费”核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老、保险福利等。02“应付福利费——从税后利润中提取的职工奖励及福利”核算从税后利润中提取的职工奖励及福利基金及其使用。03职工奖励及福利基金余额转入。04不按工资总额的１４％从费用中提取，只可按实际发生的福利类支出在当年税前扣除。05发生的福利费现冲减“应付福利费”余额，不足冲减的直接计入“管理费用”。*税法规定：计税工资比会计上“工资薪金”范围大（1）在补贴上，税法将地区补贴和误餐补贴列入工资薪金支出范围；

（2）包括各种名目奖金，如创造发明奖、科技进步奖、合理化建议奖均列入工资薪金范围；1）计税工资：①人均成本工资：800元/人、月（人数按有雇佣关系的职工人数），个别经济发达地区确需提高限额标准的，应在不高于20%的幅度内，即为960元，超过标准部份，在计算应纳税所得额时不得扣除。②工资挂钩：实际发放数；③软件生产企业：据实扣除；④外资企业：董事会决议工资额并到主管税务局备案。2）外资企业职工福利费不允许计提，按14%比例在“管理费用”中控制使用。3）工会经费税前列支必须有《工会经费拨缴专用收据》。三项附加费(职工各种保险费、职工工会经费、职工教育经费)，按计税工资的一定比例（14%、2%、1.5%），允许税前扣。4）各种保险费*国税法[2000]第84号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准缴纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定安全保险，可以扣除。”国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第六条规定“（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的基