效益审计讲座 - 中国审计学会.ppt

都是审计业务当中的类型,基本原理是相同的财务审计是基础，效益审计是财务审计的深化。二者之间也有不同:---目标不同---依据和原则不同---方法不同效益审计与财务审计的关系选项审计项目准备证据的收集和整理归纳效益审计的报告后续跟踪检查效益审计的程序（二）预计的审计效果资金规模管理风险影响力审计成本和可操作性选择效益审计项目应考虑的因素自上而下的项目-------审计机关没有特殊原因,一般要完成自下而上的项目-------综合考虑各种因素,按照选项的基本原则进行平衡确定选择效益审计项目的方法效益审计项目的选择初步调查了解被审计事项 01确定效益审计项目的目标和范围、重点 02确定审计评价标准 03确定审计的方法模式和具体审计方法 04编制审计方案05审计项目准备有关被审计单位和被审计事项的相关信息了解的信息越充分,对于设计一个好的审计方案和高质量、高效率地开展审计越有利需要了解的内容立法/政策、方针/预算/可行性研究报告被审计单位的工作报告/计划/总结/岗位和机构设置说明/内部指南、手册舆论和媒体报道/研究报告/文献资料审计机关以前的审计记录、档案被审计单位近期接受检查、评估和质询的情况和结果同行业的管理经验和做法可能的信息来源初步调查了解被审计事项审计目标的确定审计目标是指审计项目所要完成的任务，是审计项目的工作方向。审计目标有两种表达方式：一种是将审计目标写成审计之后要达到的一种状态，或者说一种境地。比如我们常见的“摸清家底”，另一种是列示一些问题，审计之后要对这些问题进行回答。但不论用哪一种形式进行表述，审计目标都必须是十分明确而具体的，必须是易于理解的，而且是可以实现的。审计目标的分解(一)为使审计目标对审计项目的执行具有指导性，应该对审计项目的目标进行分解。首先将审计项目的总目标分解成若干个子目标，然后对这些子目标再逐个进行分解为若干个具体的小目标，这个层层分解目标的过程，就是把一个个抽象的问题分解为众多的小问题的过程，直到分解出来的问题，审计人员可以直接收集信息和证据进行回答为止。审计目标的分解（二）按照时间先后顺序或者事情的因果顺序按照结构来分解按照层次或级别进行分解和考虑问题按照推理顺序考虑问题为保证所分解的目标和问题都十分清晰，我们必须保证各个子问题之间不能互相交叉，同时这些子问题合起来必须能够构成总目标这一完整的整体。01确定审计重点应该考虑的因素包括：03管理方面的风险05可审性02重要性04审计的潜在影响确定效益审计项目的范围、重点评价标准是什么理性的人对被审计事项的理想预期或认识，或者说是一种规范化的模式。它说明的是组织或活动“应该怎样”。首先，评价标准是审计人员进行评价，判断被审计事项是非、优劣的准绳。没有评价标准，就没有审计的意见或结论。01第三，评价标准是审计机关与读者（人大和公众）、被审计单位之间沟通的桥梁和基础。03其次，评价标准是连接审计目标和审计方法的纽带。根据目标，我们在效益审计中确定了评价标准；根据目标和标准，我们确定了收集数据和进行评价的具体方法。没有评价的标准，就无从设计和选择审计的方法。02评价标准的作用可靠性客观性相关性代表性明确性可比性可接受性可获得性适当的评价标准应该具备的特征非强制性的标准01强制性的标准02效益审计评价标准的来源方法就是手段，因此不存在固定的方法体系01常用的方法有：审阅、观察、访谈、调查、分析等02为保证证据充分可靠和审计工作的质量、效率，应该在审计方案中详细设计所使用的方法，并加以逻辑、科学地运用03确定审计方法审计方法与审计目标、审计标准的关系考虑利用外部专家工作设计审计方法必须建立在充分了解被审计单位的基础上需要注意的问题1被审计事项本身的特点审计的环境对被审计事项了解的充分程度审计人员的经验水平编制审计方案应考虑的因素综合审计方案和具体审计方案方案的内容2编制审计方案效益审计证据及其特征 效益审计证据的收集与鉴定效益审计证据的整理归纳 对证据及其收集和整理归纳的过程进行记录 效益审计证据收集和分析的方法效益审计的证据效益审计证据与财务审计证据的不同1效益审计证据的分类：实物证据、文件证据、询证证据、分析性证据。2效益审计证据的质量要求充分性、相关性、可靠性3效益审计证据及其特征效益审计证据的来源审计师本人采集编制和分析的资料从被审计单位取得的资料从第三方收集的资料收集审计证据的步骤和