注税务代理实务基础.pdfVIP

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第二节企业所得税纳税申报

二、填制企业所得税纳税申报表的方法

（一）月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。

（二）企业所得税汇算清缴使用的申报表，分为A类表适用于查账征收的和B类表适

用于核定征收的。

（三）1张主表，11张附表。

“所属期间”：

1.正常经营的：填报公历当年1月1日至12月31日。

2.年度中间开业的：填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日。

3.年度中间发生合并、分立、、停业等情况的：填报公历当年1月1日至实际

停业或裁定并之日的当月月末。

4.年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、、停业等情况的：填报实际生

产经营之日的当月1日至实际停业或裁定并之日的当月月末。

（四）企业所得税纳税申报表（A类）的填列

1.主表的填列

2.附表的填列

（1）收入（附表1，看255页）：第1行“销售（营业）收入合计”包括主营业

务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。

【提示】“销售（营业）收入合计”数据是计算业务招待费、费和业务宣传费支出扣除

限额的计算基数。

（2）成本费用（附表2，256页）：与收入对应。

（3）纳税调整项目（附表三，258页最重要的附表）：

【例题·单选题】企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目》中所列补充保

险和补充医疗属于（）。（2010年）

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.与取得收入无关的调整项目

【答案】C

▲收入类调整项目：

1.视同销售收入（先填附表一：255页）

2.接受捐赠收入

3.不符合规定的销售折扣和折让

4.未按权责发生制原则确认的收入

1

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5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

7.特殊重组

8.一般重组

9.公允价值变动净收益

10.确认为递延收益的