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论如何加强行政事业单位会计内部控制

一、明确内部控制目标与原则

(1)行政事业单位会计内部控制的目标在于确保财务信息的真实、完整和及时，提高财政资金的使用效率，防范和化解财务风险。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制的目标主要包括五个方面：一是保证单位经济活动合法合规；二是保证单位资产安全完整；三是保证单位收入和支出真实、完整；四是保证单位会计信息真实、完整；五是保证单位财务报告及时、准确。以某市财政局为例，通过实施内部控制，2019年共发现并纠正了财务违规问题20余起，涉及金额超过1000万元，有效提升了财政资金的使用效益。

(2)内部控制的原则是构建有效内部控制体系的基础。这些原则包括：合法性原则、完整性原则、及时性原则、有效性原则、责任性原则等。合法性原则要求内部控制制度必须符合国家法律法规的要求；完整性原则要求内部控制制度应覆盖单位所有经济业务；及时性原则要求内部控制措施应及时实施；有效性原则要求内部控制措施必须能够有效防范风险；责任性原则要求明确各岗位的职责和权限。例如，某省级事业单位在实施内部控制过程中，明确了各部门的职责分工，设立了专门的审计岗位，对财务报告进行定期审计，确保了内部控制的有效性。

(3)在明确内部控制目标与原则的基础上，行政事业单位应结合自身实际情况，制定具体的内部控制制度。这些制度应包括财务管理制度、采购管理制度、固定资产管理制度、合同管理制度等。以某县教育局为例，该局制定了《县教育局内部控制制度汇编》，其中涵盖了预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、合同管理等方面的内容。通过制度的实施，该局在2018年实现了预算执行率达到98%，资产损失率降至0.5%，有效防范了财务风险。

二、建立健全内部控制制度体系

(1)建立健全内部控制制度体系是行政事业单位管理的重要环节。这一体系应包括预算管理、收支管理、资产管理、合同管理、政府采购、内部审计等方面的制度。以某市行政服务中心为例，该中心通过建立完善的内部控制制度，实现了对服务事项的全程监控。具体来说，预算管理制度明确了预算编制、执行、调整的程序和责任；收支管理制度规范了收入来源和支出用途，确保了资金的安全和合规使用；资产管理制度建立了资产登记、盘点、处置的流程，防止了资产流失；合同管理制度规范了合同签订、履行、变更和终止的流程，降低了合同风险。

(2)在内部控制制度体系的建设中，应注重制度的可操作性和针对性。例如，某省直机关在内部控制制度中，针对不同部门和岗位制定了差异化的内部控制措施。对于财务部门，制定了《财务内部控制操作手册》，详细规定了财务核算、报销、审计等环节的操作流程；对于采购部门，制定了《采购内部控制操作规范》，明确了采购申请、招标、合同签订、验收等环节的规范要求。通过这些制度的实施，该省直机关在2019年度的财务审计中，未发现重大违规问题，内部控制水平得到了显著提升。

(3)内部控制制度体系的建立还需要结合信息化手段，提高内部控制的有效性和效率。某市公共资源交易中心通过引入电子招投标系统，实现了招投标过程的全程电子化，有效防范了人为干预和腐败现象。同时，该中心还建立了内部控制信息化平台，实现了对预算、收支、资产等数据的实时监控和分析。据统计，自平台上线以来，该中心在预算执行率、资产利用率等方面均取得了显著成效，预算执行率达到99.8%，资产利用率提高了15%。这些成功案例表明，信息化手段在内部控制制度体系建设中具有重要作用。

三、强化内部控制执行与监督

(1)强化内部控制执行与监督是确保内部控制制度有效性的关键。行政事业单位应建立定期和不定期的监督检查机制，确保内部控制制度得到有效执行。例如，某市财政局定期对下属事业单位的财务报告进行审计，2018年共开展财务审计项目100余个，涉及资金数十亿元，审计发现的问题均得到了及时整改。此外，该市财政局还建立了内部控制评价体系，通过量化指标评估内部控制的有效性，近年来，内部控制有效率达到95%以上。

(2)内部控制的执行与监督还需明确责任主体。行政事业单位应设立专门的内部控制管理部门或指定专人负责内部控制工作，确保内部控制工作的有序开展。以某县卫生和计划生育委员会为例，该委员会设立了内部控制办公室，负责制定和实施内部控制制度，监督内部控制执行情况。通过明确责任，该委员会在2017年成功防范了一起涉及金额达数百万元的贪污案件，有效维护了公共资金的安全。

(3)强化内部控制执行与监督还需引入外部监督机制。行政事业单位可以邀请第三方机构进行内部控制评估，以获取更为客观、公正的评价结果。例如，某地级市教育部门在2019年邀请专业审计机构对全市教育系统内部控制进行了全面评估，评估结果显示，全市教育系统内部控制有效率达到90%，较上年度提升了5个百分点。通过引入外