《负债及借款费用》课件.pptVIP

负债及借款费用

课程大纲1什么是负债?介绍负债的概念，以及负债与资产之间的关系。2负债的分类探讨不同类型的负债，例如短期借款、长期借款、应付票据等。3负债的确认与计量讲解如何确认和计量负债，并分析相关会计准则。4借款费用介绍借款费用的定义、范围、确认和资本化。

什么是负债?负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。简单来说，负债就是企业欠别人的钱，需要在将来偿还的义务。

负债的分类按偿还期限分类可分为短期负债和长期负债，短期负债是指一年内到期的负债，长期负债是指一年后到期的负债。按来源分类可分为经营性负债和融资性负债，经营性负债是指企业经营过程中产生的负债，融资性负债是指企业为筹集资金而产生的负债。按性质分类可分为应付账款、应付票据、应付工资、应付利息等，具体分类取决于企业的具体情况。

负债的确认未来义务企业因过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。可可靠计量该义务的金额能够可靠地计量。

负债的计量1公允价值如果负债可以在活跃市场上交易,则应以活跃市场中的公允价值计量。2现值如果负债不能在活跃市场上交易,则应以现值计量。3名义金额如果负债的期限较短,且利率变化不会对负债的现值产生重大影响,则可以以名义金额计量。

短期借款定义指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。特点期限短、利率低、流动性强，通常用于弥补企业短期资金缺口。类型银行短期借款商业承兑汇票信用证

长期借款偿还期限超过一年以上的借款，通常以每年支付利息的方式进行。借款协议借款双方需签订详细的借款协议，明确借款金额、利率、期限等关键条款。资金用途长期借款通常用于企业长期投资项目，如固定资产购置或技术研发。

应付票据定义企业因商品或劳务交易而向供货单位签发的承诺在未来特定日期支付一定金额的票据。特点票据通常具有明确的付款期限、金额和付款人，并可能包含其他条款，如利率、罚息等。

应付账款应付账款定义企业因购买商品或接受劳务而应付给供货单位的款项。应付账款特点发生于日常经营活动通常具有较短的偿还期限

应付债券定义企业发行并承诺在未来偿还的债务凭证，通常以票面金额和利率的形式进行发行，并支付利息。类型包括可转换债券、可赎回债券、附认股权债券等，每种类型都有其独特的特点和风险。特点一般来说，应付债券具有期限较长、偿还期限固定、利率确定等特点。

借款费用的定义借款费用是指企业为取得借款发生的，除利息以外的其他费用，包括:借款手续费担保费承诺费咨询费

借款费用的范围利息银行或其他金融机构收取的借款利息费用。手续费贷款审批、担保等过程中发生的费用。贴现银行或其他金融机构在贷款发放时预先从借款金额中扣除的利息。

借款费用的确认1发生借款费用在发生时予以确认。2计量借款费用按照实际发生的金额计量。3列报借款费用在利润表中列示。

借款费用的资本化1定义将借款费用计入资产成本,而不是作为当期费用处理2目的更准确地反映资产的实际成本,避免夸大当期利润3结果借款费用计入资产成本,并在未来期间通过折旧或摊销的方式逐渐计入当期费用

借款费用资本化的条件资产支出已发生借款费用资本化必须满足企业已经发生资产支出，包括已经支付的现金或已经承诺支付的现金。为建造或生产符合资本化条件的资产借款费用仅能用于建造或生产符合资本化条件的资产，例如固定资产、无形资产等。支出已经发生借款费用资本化必须满足企业已经发生资产支出，包括已经支付的现金或已经承诺支付的现金。

借款费用资本化的期间1建造阶段从为建造该项资产而专门借入的资金开始使用之日起至该项资产达到预定可使用状态止2其他阶段从为建造该项资产而专门借入的资金开始使用之日起至该项资产达到预定可使用状态止

借款费用资本化金额的确定1实际发生资本化期间发生的借款费用2加权平均借款的加权平均利率计算3累计资本化期间的借款费用资本化金额由实际发生的借款费用确定，并根据借款的加权平均利率计算得出，最终累计至资本化期间的借款费用。

借款费用资本化的暂停和终止1暂停当借款资金尚未使用或使用后发生的支出，暂时中断或暂停。2终止当借款资金已全部使用，或借款资金已不再用于符合资本化条件的支出，或取得的资产已达到预定可使用状态，则借款费用资本化应予以终止。

借款费用的列报利息费用借款费用应计入当期损益，并在利润表中单独列示。资本化部分资本化的借款费用应计入相关资产的成本，并在资产负债表中反映。

借款费用的披露财务报表借款费用应在利润表中列示为期间费用，在资产负债表中列示为递延资产。附注应在附注中披露借款费用资本化的具体方法、资本化金额以及资本化期间。

案例分析一某公司于2023年1月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际发行价格980万元。公司支付发行费用20万元。债券利