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经营舞弊审计中常见的11类98条风险清单

1、管理层的诚信度一指管理层（个人或集体）如有机会是否有意

实施舞弊行为

1.有犯罪调查或定罪记录；曾编虚假财务资料；违反证券法、违

规或其他不当行为。

2.近期针对公司的重大诉讼、索赔或调查及评估，以及有关过往法

律事件的最新变化。

3.可能的重大违规或违法行为。

4.存在敏感的或无法律依据及凭证的交易。

5.有关挪用资产或其他舞弊行为的传言；有关有组织犯罪的传言。

6.存在已确认的、传言的或可疑的犯罪事实。

7.不能获得有关“董事及高层主管”诚信度的信息，或其诚信度相

对机构规模而言明显不适当（过低）。

8.公司的专业顾问曾对公司提起诉讼。

9.有信息表明商业社群对于其一个或多个管理人员或主要专业顾问

（法律顾问、银行、承销商或其他顾问）的声誉表示忧虑。

10.更换主要的法律顾问、银行或其他重要顾问，而无合理解释。

11.频繁更换审计师或其他审计师［各类审计方法案例报告模板可在

公众号内审网查阅获取，内审网注］由于无法确定的原因拒绝接受委

聘。

2、视或不关心管理控制手段及缺乏准确的报告制度

12.热衷于以不正当手段减少应纳税的所得。

13.非主管财务的管理人员参与选用会计原则及做出重大会计估计,

或对此表现出异常的关心。

14.咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威吓、不尊重员工，对税务

机关及监管机关不合理的争执一包括不尊重监管指引或过分追求

在公众媒体中的形象。

15.存在不恰当的价值观及伦理观；不法实施、监控及加强反舞弊计

划、商业伦理培训计划和员工操守准则指导。

16.管理层为达到目的可能逾越管理控度的规定；不理会维护有

效控度的重要性；不能纠正已发现的内部控的不足之处。

17.某一位重要管理人员异常严格地限员工了解信息；或者对于某

些重要业务或财务职能（例如提取准备金）进行独裁控而不允许或

极少允许他人检查。

18.长期存在能力不足的会计人员、信息技术人员或内审人员。

19.最近存在“购买审计意见”的事件。

20.严重操控经营利润（包括严重夸大或掩盖）。

21.过于激进（非常不稳健）的会计政策。

22.经常就调整分录或其他会计及报告事项与审计师存在意见分歧

和争论；回避提问；对重要事项缺乏公开、全面和及时的沟通和说明。

23.延迟提供信息而不解释原因；试图无理地影响审计范围；或者武

断地对审计工作设置时限。

3、缺乏防止或发现资产挪用的控制手段

24.缺乏适当的管理层监控（例如由于处于外地而监控不足）。

25.对易于被挪用的资产（例如现金、证券、贵金属、芯片及设备

等）的档案记录及实物保安不足。

26.对于接近易被挪用资产的员工，在安排就职时缺乏审核及筛选

程序。

27.缺乏适当的职责分工或独立复核度。

28.缺乏适当的授权程序和交易（例如购买）的审批程序。

29.缺乏及时及适当的交易记录（例如商品退回的记录）。

30.不强负责重要控职能的员工休假。

4、管理层的压力一可能影响或引致管理层中的个别人为了公司或

个人的利益编制虚假财务记录的情形

31.对证券分析员、债权人或股东就明显不切实际的预测做出承诺。

32.建立在过于激进的经营成果目标或股价目标基础上的重要员工

奖励及福利计划（如奖金、激励计划、认股权）。

33.承担异常高的经营风险，包括过于激进的扩张或兼并计划，特别

是在管理层没有经验或经验有限的领域。

34.计划对公司进行业务剥离、由第三方收购公司的计划、规定一旦

预测结果实现即给予奖励的合同。

35.为了即将发行证券、内部人员出售股票或合并，而希望维持较高

的股票价格。

36.高度依赖举债、偿债困难、易受利率变化影响。

37.由于价格竞争、市场饱和、毛利降低、顾客需求减少、技术变化

或产品报废等而带来的严重经济压力；依赖于新产品或新业务；需要

大量资金用于研究开发项目或业务扩张。

38.较差的或持续恶化的财务状况（如经营损失和负的现金流量）。

39.管理人员在公司财务状况较差或恶化时为公司债务提供个人担

保。

40.恶劣的财务状况随时