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2025年税务师《财务与会计》考前点题卷一

[单选题]1.甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2023年12月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为1000万元，给予丙公司的商业折扣为5（江南博哥）％，规定的付款条件为2/10，n/30。产品成本为700万元。至2023年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为980万元。甲公司2023年对应收账款计入的坏账准备金额是()万元。

A.93.5

B.150

C.20

D.0

正确答案：A

参考解析：应收账款账面价值＝1000×（1－5%）×（1＋13%）＝1073.5（万元），期末应收账款未来现金流量现值是980万元，所以应该计提的坏账准备＝1073.5－980＝93.5（万元）。商业折扣，是指在商品交易时从价目单所列售价中扣减的一定数额。由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。

[单选题]2.某公司发行贴现债券，票面金额为500万元，期限为3年，假设目前市场利率为8%，则该债券的价值应为()万元。[已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938]

A.194.0

B.380.0

C.396.9

D.428.7

正确答案：C

参考解析：贴现发行的债券是在债券上没有票面利率，只有票面值的债券。在债券发行时，以低于票面值的价格发行，到期时按面值偿还，面值与发行价格的差额作为债券的利息。该债券的价值=500×（P/F，8%，3）＝500×0.7938=396.9（万元）

[单选题]3.2024年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25％。2024年12月31日，甲公司应()。

A.确认递延所得税资产50万元

B.转回递延所得税资产50万元

C.确认递延所得税负债50万元

D.转回递延所得税负债50万元

正确答案：A

参考解析：2024年末，该金融资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异额＝1000－800＝200（万元），因此应确认递延所得税资产额＝200×25％＝50（万元）。

[单选题]4.乙公司是一家起重设备制造企业，2024年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2025年3月1日以1500万元的价格向乙公司销售起重设备一台。若不能按期交货，乙公司需按照总价款的10%支付违约金。至2024年12月31日，乙公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，乙公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1800万元。乙公司为了维护公司信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2024年12月31日，乙公司的下列处理中，正确的是()。

A.确认预计负债150万元

B.确认预计负债300万元

C.确认存货跌价准备150万元

D.确认存货跌价准备300万元

正确答案：B

参考解析：因为该公司拟继续履约，因此预计发生的损失＝1800－1500＝300（万元）。由于标的物不存在，因此不能计提减值，应确认预计负债300万元。

[单选题]5.2021年1月1日，丙公司以银行存款8000万元购入一项无形资产。2022年末和2023年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为5400万元和4650万元。该项无形资产的预计使用年限为8年，预计净残值为零，按直线法推销。丙公司于每年年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2024年应摊销的金额为()万元。

A.675

B.900

C.930

D.1000

正确答案：B

参考解析：2022年12月31日无形资产计提减值前的账面价值＝8000－8000/8*2＝6000（万元），可收回金额为5400万元，需计提减值额＝6000－5400＝600（万元），计提减值准备后账面价值为5400万元；

2023年12月31日无形资产计提减值前的账面价值＝5400－5400÷6＝4500（万元），可收回金额为4650万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为4500万元；

2024年应摊销金额＝4500÷5＝900（万元）。

[单选题]6.2024年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，起租日为2024年1月1日，租赁期为5年，年租金40万元，于每年年末支付。预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为1