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2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷一
[单选题]1.2×21年1月1日，中润公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×21年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2×2（江南博哥）4年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×25年12月31日之前行使完毕。2×22年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为50000元。2×23年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2×23年末已累计有20名管理人员离开中润公司，中润公司估计一年中还将有9名管理人员离开，2×23年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为()元。
A.78750
B.55000
C.62500
D.28750
正确答案：D
参考解析：“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝（50－20－9）*100*50*3/4－50000＝28750（元）。
[单选题]2.下列关于合同资产与合同负债填列的表述中，不正确的是()。
A.合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示
B.合同资产根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列
C.合同负债根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列
D.同一合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销
正确答案：D
参考解析：合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示；同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。
分析：本题考查合同资产与合同负债的填列。
“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示：
（1）.净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；
（2）.净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
[单选题]3.甲公司的记账本位币为人民币，2×19年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为其他权益工具投资核算，当日汇率为1美元＝7.6人民币元，款项已经支付。2×19年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4人民币元，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币元。
A.1700
B.3800
C.3700
D.0
正确答案：D
参考解析：其他权益工具投资的汇兑差额及公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益，因此选项D正确。甲公司期末应计入其他综合收益的金额＝2.1×5000×7.4－2×5000×7.6＝1700（人民币元）。
分录如下：
借：其他权益工具投资——成本76000
贷：银行存款76000
借：其他权益工具投资——公允价值变动1700
贷：其他综合收益1700
分析：本题考查外币非货币性项目的核算。
（1）外币货币性项目：
采用资产负债表日的即期汇率进行折算，因汇率变动产生的汇兑差额符合资本化条件的计入成本，不符合资本化条件的计入当期损益（财务费用）。
（2）以历史成本计量的外币非货币性项目：不产生汇兑差额。
（3）以成本与可变现净值孰低计量的存货：先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本比较，确定存货的减值额。
（4）以公允价值计量的外币非货币性项目：
交易性金融资产，因汇率变动产生的汇兑差额计入公允价值变动损益。
其他权益工具投资，因汇率变动产生的汇兑差额计入其他综合收益。
[单选题]4.下列各项中，不属于会计估计变更的是()。
A.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
B.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的3%变更为5%
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
正确答案：A
参考解析：选项A，属于会计政策变更。
[单选题]5.下列关于以现金结算的股份支付的说法中，错误的是()。
A.应按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的公允价值计量
B.授予后立即可行权的，应在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本费用，相应增加负债
C.在可行权日以后，对负债公允价值重新计量，变动计入资本公积
D.在资产负债表日，后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平
正确答案：C
参考解析：选项C，变动计入公允价值变动损益。
分析：本题考查现金结算的股份支付。
（1）授予日：除立即可行权外，不作处理。
（2）等待期内的每个资产负债表日
累计应
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