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2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷四

[单选题]1.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2021年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该（江南博哥）投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备250万元，当日该写字楼的公允价值为3500万元。假定后续计量模式变更前会计折旧与税法折旧相同，甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。不考虑其他因素的影响，该事项对甲公司盈余公积的影响金额为()万元。

A.2300

B.225

C.0

D.168.75

正确答案：D

参考解析：该事项对甲公司盈余公积的影响金额＝［3500－（3000－1500－250）］×（1－25％）×10％＝168.75（万元）。

分录为：

借：投资性房地产——成本3000

——公允价值变动500

投资性房地产累计折旧1500

投资性房地产减值准备250

贷：投资性房地产3000

递延所得税资产（250×25％）62.5

递延所得税负债{[3500－（3000－1500）]×25％}500

盈余公积168.75

利润分配——未分配利润1518.75

分析：本题考查投资性房地产后续计量模式变更对盈余公积的影响。

企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。只能由成本模式转为公允价值模式（不得从公允价值模式转为成本模式），属于会计政策变更。变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。若考虑所得税影响（假定公允价值大于账面价值），则会计分录为：

借：投资性房地产——成本

——公允价值变动

投资性房地产累计折旧/摊销

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

递延所得税资产

递延所得税负债

盈余公积

利润分配——未分配利润

[单选题]2.甲公司准备投资购入一种贴现发行的债券，该债券的面值为120元，期限为6年。若市场利率为10%，则该债券的价值为()元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/F，10%，6）＝0.5645]

A.67.74

B.20

C.27.55

D.120.00

正确答案：A

参考解析：贴现发行的债券的价值＝120×（P/F，10%，6）＝120×0.5645＝67.74（元）贴现发行的债券是指：持有期间不发放利息,发行时按某一折扣率,以低于票面金额的价格发行,到期时仍按面额偿还本金的债券。

[单选题]3.下列各项中，不属于金融负债的是()。

A.短期借款

B.应付账款

C.应付债券

D.专项应付款

正确答案：D

参考解析：选项D不是源于金融工具（合同），而且将来不需要通过支付现金或其他金融资产负债方式偿还，属于非金融负债。

分析：本题考查金融负债与非金融负债的区分。

金融负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。

非金融负债包括：预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等。

[单选题]4.A公司于2×21年3月以7000万元取得B公司40%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2×21年年末确认对B公司的投资收益160万元，由于B公司其他综合收益变动确认其他综合收益40万元（可重分类进损益）。2×22年1月，A公司又投资4000万元从非关联方处取得B公司另外20%的股权，并能够控制B公司。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得40%股权的公允价值为8000万元。假定2×21年3月和2×22年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为16000万元和19500万元。2×22年B公司实现净利润500万元。2×22年末A公司对B公司长期股权投资在资产负债表列示的金额是()万元。

A.11000

B.11200

C.11700

D.11500

正确答案：B

参考解析：选项B，追加投资之前所持被购买方的股权投资的账面价值＝7000＋160＋40＝7200(万元)，新增投资成本为4000万元，所以追加投资后该项投资的初始投资成本＝7200＋4000＝11200（万元）。因此，2×22年末A公司对B公司长期股权投资在资产负债表列示的金额是11200万元。

[单选题]5.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资300万元，建设期为1年，总投资在建设期初一次性投入，项目建成后预计可使用6年，每年产生经营现金流量150万元，固定资产预计净残值为0。若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是()万元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，10%，7）＝