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银行会计实务

项目五贷款和票据贴现业务处理

目录CONTENTS单位贷款业务的核算01票据贴现业务的核算02托收承付业务处理会计账簿和账务处理程序商业汇票业务处理

任务一单位贷款业务的核算

任务一单位贷款业务的核算一、贷款的概述（一）贷款的概念贷款是指商业银行按照一定的利率将资金使用权暂时出借给社会公众，并到期收回本金和利息的一种信用活动。商业银行通过出借资金的使用权而获得利息收入，扣除成本后获得盈利。贷款是商业银行最重要的资产业务，也是商业银行会计核算的重要内容。（二）贷款的当事人商业银行贷款的当事人包括贷款人和借款人。贷款人是商业银行，在我国是经国务院银行业务监督管理相关机构批准的可以发放贷款的商业银行。借款人是经商业银行审批后能够获得贷款的企业法人、个体工商户、自然人以及其他经济组织。

任务一单位贷款业务的核算二、贷款的种类（一）按贷款的期限和流动性划分，贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款（二）按贷款发放的条件划分，贷款可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现（三）按贷款风险程度划分，贷款可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类（四）按银行承担的职能划分，贷款可为自营贷款、委托贷款和特定贷款

任务一单位贷款业务的核算三、贷款业务的核算原则（一）本息分别核算银行发放的中长期贷款，应当按照实际发放的贷款金额入账。期末应当按照贷款本金和应收取的利息分别核算。（二）不同类型的贷款分别核算商业银行的贷款种类繁多，相应的贷款会计核算方法和程序也不一样，需要设立不同种类的贷款账户，制定贷款方法和收回的具体核算手续。例如自营贷款与委托贷款分别核算、商业贷款与政策性贷款分别核算等。（三）准确及时地办理贷款的核算发放贷款要及时，计算利息要准确，按权责发生制将应收利息计入当期损益，按期收回贷款本息，按规定计算和收取逾期贷款的罚息，做好呆账贷款和坏账的核销手续，当有客观证据表明贷款发生减值的，应当在资产负债表日计提减值准备等。

任务一单位贷款业务的核算四、商业银行贷款设置的会计科目（一）“贷款”本科目是资产类科目，核算银行按规定发放的各种客户贷款分类核算，二级科目包括“短期贷款”“中长期贷款”“质押贷款”“抵押贷款”“保证贷款”“信用贷款”等，本科目按照贷款类别、客户分别对“本金”“利息调整”“已减值”等科目进行明细核算。银行发放贷款时，本科目记借方；贷款收回或发生逾期后，本科目记贷方。（二）“利息收入”本科目是资产类科目，按借款人单位名称进行明细核算。银行发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目。

【项目活动1】贷款发放的处理【案例引入】鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）于2020年1月26日提交本行信贷部门审批同意的借款借据，向本行申请流动资金贷款4?000?000元，贷款期限为3个月，利息为6.57%，模拟银行西城支行审核无误后予以办理，贷款账号为6300800600165984607。

【项目活动1】贷款发放的处理【活动步骤1】?业务受理借款单位向银行申请贷款，必须填写包含借款用途、偿还能力、还款方式等主要内容的借款申请书，并向银行信贷部门提供有关资料。信贷部门按照审贷分离、分级审批的要求进行贷款的审批，在审批过程中要进行信用评估、贷前调查和可行性论证。按借款合同规定发放贷款，借款人应填写一式五联的借款凭证。第一联为备查联，由银行信贷部门留存；第二联为贷款正本；第三联为贷方传票，代存款科目转账贷方传票；第四联为到期检查卡，银行作放款到期检查卡；第五联为回单，作给借款单位的收账通知。

【项目活动1】贷款发放的处理【活动步骤1】?业务受理

【项目活动1】贷款发放的处理【活动步骤2】?凭证审核银行经办人员接到借款单位凭证后，应认真审查以下内容：（1）借款凭证各项内容填写是否正确完整，有无信贷部门审批意见；（2）有无信贷部门和相关人员的签章；（3）大小写金额是否一致；（4）印章是否齐全；（5）借款凭证上加盖的印鉴与预留银行印鉴是否一致等。

【项目活动1】贷款发放的处理【活动步骤3】?贷款发放交易处理经审核无误后，银行经办人员根据借款凭证为借款人开立贷款账户，以借款凭证第二联代转账借方传票，第三联代转账贷方传票，将相关业务信息录入操作系统，办理转账。会计分录如下：借：贷款—短期贷款—鸿宇股份有限公司 4000?000贷：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司 4000?000【活动步骤4】交付回单在借款凭证第五联加盖业务清讫章，交由借款人，通知客户贷款已经入账。【活动步骤5】?后续处理

【项目活动2】贷款收回的处