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财务会计

第二章资产

本章内容：

货币资金

交易性金融资产

应收款项

存货

长期股权投资

固定资产

无形资产

第一节货币资金

本节内容：

1．库存现金的定义、使用范围和会计处理

2．银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理

3．其他货币资金的内容及其会计处理

一、概述

货币资金的概念

企业生产经营中处于货币形态的资产。

货币资金的内容

1、库存现金

2、银行存款

3、其他货币资金

二、库存现金

1、库存现金的管理和内部控制

（1）库存现金的定义

存于企业，用于日常零星开支的现钞。

（2）库存现金的管理

《现金管理暂行条例》

1、控制现金使用范围

对个人的开支和零星支出

2、实行库存现金的限额管理

满足3－5天日常开支需要，由开户银行核定

3、规范现金收支管理

收入现金应于当日送存银行

不得“坐支”现金

提现应写明用途

不得“白条顶库”

不准谎报套现

不得代其他单位或个人存取现金

不得“公款私存”

不得“私设小金库”

（二）、库存现金的核算

1、序时核算（现金日记帐）

由出纳逐日逐笔登记

2、分类核算

（1）总分类核算（库存现金总帐）

（2）明细分类核算（按币种）

每日账实核对，每月账账核对

三、现金清查和溢缺的处理

1、帐户设置：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、核算模式：

发现溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

处理时：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（属于有关单位或个人的）

营业外收入（无法查明原因的）

发现短缺时

发现短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

处理时：

借：其他应收款（责任人或责任单位）

管理费用（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢

二、银行存款

（一）、银行存款帐户的管理

1．开户规定：

必须开一个帐户，

只能开一个基本帐户

2．银行存款结算管理

不准套取银行信用

不准套取银行及他人资金

不准无理拒付

银行存款结算管理

不准违反规定开立和使用账户

遵守支付结算原则

恪守信用，履约付款

谁的钱进谁的账，由谁支配

银行不垫款

（二）、银行结算方式

1．银行汇票结算（概念、步骤见其他货币资金）

2、商业汇票结算

3、银行本票结算

4、支票结算

（二）、银行结算方式

5、信用卡结算

6、汇兑结算

7、托收承付结算

8、委托收款结算

9、信用证结算

（三）、银行存款的核算

设立“银行存款”总帐：

由会计登记

设立“银行存款”日记账

由出纳登记

月末将银行存款日记账与银行的对账单进行核对，若有未达账项，则编制“银行存款余额调节表”

三、其他货币资金的核算

㈠其他货币资金内容

其他货币资金的内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

㈡其他货币资金的核算

1．核算帐户——“其他货币资金”

2．其他货币资金的核算

⑴其他货币资金的形成和补充

借：其他货币资金

贷：银行存款

㈡其他货币资金的核算

⑵其他货币资金的支付

借：材料采购（交易性金融资产）

贷：其他货币资金

⑶其他货币资金的转回

借：银行存款

贷：其他货币资金

1、Geniusonlymeanshard-workingalloneslife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03

2、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三

3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020

4、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,America