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第一章导论

第一节税收概述

一、税收的概念、本质和特点

一（）税收的概念

税收是国家为了满足一般日勺社共同需要，凭借政治权力，按照国家法律

规定的原则，强制地、免费地获得财政收入的一种分派关系。

（二）税收日勺本质

税收的本质反应了一种特殊的分派关系。它表目前：

1、国家征税凭借日勺是政治权力。

2、税收体现一定的社产品分派关系。

（三）税收的特性即（三性）

税收日勺本质既然是以国家为主体所形成的特定的分派关系，体现为国家占

有一部分社剩余产品，必然规定税收具有三性，即征收上的强制性、缴

纳上的免费性和征收比例或数额上的固定性。

二、社主义社税收存在的客观必然性

（一）税收是以国家为主体对剩余产品进行“社扣除”的手段之一。

二（）多种经济成分的并存，需要通过税收来对的处理国家与它们之间的分

派关系。

三（）通过税收发展社主义市场经济，增强国有企业的活力。

（四）税收是国家管理经济时不可缺乏的重要经济杠杆。

第二节税法概述

一、税法的概念及特点

一（）税法日勺概念

税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政

机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成日勺税收关系日勺法律规

范日勺总称。税法的体现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。

二（）税法的特点

1.税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。

2.在确定税法主体日勺权利义务关系上，征纳双方叼权利义务具有一种不对

等性。

3.在处理税务争议所合用日勺程序上，税法与其他部门法不一样。首先要分

清争议口勺性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务,

以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调

解程序。

三、税法的调整对象

税法日勺调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社关系。包括

如下几种方面：

1.税务机关与社组织、公民个人之间发生的经济分派关系。

2.税务机关与社组织、公民个人在征收过程中的征纳程序关系。

3.国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之

间，因税收管理权限日勺划分所产生日勺具有责权性质日勺行政管理权限关系。

四、税法的作用

税法是上层建筑的重要构成部分，其作用重要表目前它对经济基础的反作

用上。

一（）税法是国家获得稳定财政收入日勺重要保证。

（二）税法可以合理调整各方面日勺经济利益，是经济运行中搞活微观经济、

加强宏观调控的重要法律手段。

三（）税法对经济领域中的多种违法活动进行监督、检查。

（四）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。

注意!2003年4月考试题“简述税法日勺作用”

注意！2004年4月考试题“税法有哪些作用”

第三节税法原则

大家要记住税法三原则税收法定主义原则；税收公平合理原则；税收效率

原则。

注意！2002年4月考试题“简述税法原则”

一、税收法定主义原则

应包括如下内容“以法治税”是指税务工作要完全建立在法律的基础上,

首先国家要依法征税，另首先是人民依法纳税。

注意！2004年7月考试题“简述税收法定主义原则”

注意！2005年7月考试题“试述税收法定主义原则”

二、税收公平合理原则

这一原则是指对税收承担的分派，对于纳税人应当公平、合理。

注意！2004年4月考试题“试论税收公平原则”

三、税收效率原则

这是指用尽量少的人力、物力、财力消耗获得尽量多的税收收入，并通过

税收分派活动促使资源更合理更有效地配置。

第四节