所得税费用确认概述.pptxVIP

高级财务会计;;;;第一节所得税会计概述;所得税会计一般程序;一、资产的账面价值和计税基础;二、负债的账面价值和计税基础;三、计算暂时性差异的期末余额;三、计算暂时性差异的期末余额;四、计算递延所得税负债(资产)的期末余额;计算递延所得税负债(资产)的发生额;

当期所得税——指当期发生的交易或事项按照税法规定计算确定的当期应交所得税。

递延所得税——当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。(不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响);第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异;一、资产的计税基础;;固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因 ;【例2-1·单选题】大海公司2010年12月31日取得某项机器设备，原价1000万元，预计使用年限10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税收处理允许加速折旧，公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2012年12月31日，公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2012年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

A．640B．720C．80D．0

【答案】A该固定资产的计税基础＝1000-200-160＝640（万);2．无形资产;【例2-2·单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A．0B．270C．135D．405

【答案】D海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元）。;金融资产;同一般固定资产、无形资产;二、负债的计税基础;1．预计负债;2、预收账款;3、应付职工薪酬;按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响;(一)应纳税暂时性差异;;;（二）可抵扣暂时性差异;;;;第三节资产、负债的计税基础及暂时性差异;除规定的情况外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认???延所得税负债;【例题5·计算题】三源公司20×0年12月25日购入管理用设备一台，入账价值为5000万元，预计净残值为0，固定资产当日投入使用，甲公司对该固定资产按使用年限为5年，采用直线法计提折旧。按税法规定该固定资产折旧年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用所得税税率为25％。假定甲公司20×1年至20×5年各年的利润总额均为3000万元，无其他纳税调整事项和暂时性差异。;要求：

（1）计算该项固定资产各年末的账面价值、计税基础和暂时性差异的金额。

（2）计算各年应确认的递延所得税和所得税费用。

（3）编制各年有关所得税的会计分录。;项目;项目;商誉的账面价值=合并成本-合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额

商誉的计税基础=0;(3)与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异;1.递延所得税资产的确认原则;2.不确认递延所得税资产的情况;递延所得税资产;【例2-4·计算题】丰华公司2010年、2011年和2012年，每年当期应交所得税均为30万元(假定适用税率为25％)；丰华公司于2010年计提存货跌价准备12万元，无其他会计和税法差异。2011年转回存货跌价准备9万元，2012年转回存货跌价准备3万元，假定各年适用所得税税率保持不变。

【要求】丰华甲公司2010年、2011年和2012年各年应确认的递延所得税资产和所得税费用，并编制相关会计分录。;【解】计算暂时性差异产生的递延所得税资产：;（1）计算确认2010年所得税费用：

递延所得税资产期末余额：30000

递延所得税资产期初余额：0

2010年递延所得税资产增加

（递延所得税收益）30000（30000－0）

2010年应交所得税：300000

2010年所得税费用270000(300000－30000);（2）计算确认2011年所得税费用：

递延所得税资产期末余额：7500

递延所得税资产期初