个人资本所得课税法律问题研究.pdf

华中科技大学硕士学位论文

摘要

我国个人资本所得课税在立法时，在发展经济为主要目标的政策背景下，法律

价值方面以效率价值优先，法律功能方面重视经济刺激功能，税收公平价值和调节

收入再分配法律功能相对被弱化。个人资本所得课税税制上选择了分类比例税率模

式，税率较低且多有优惠和减免，导致勤劳所得和资本所得的税负不均衡，免税额

和扣除额设置也相对简单。现时我国的经济和社会文化背景已经发生较大变化，贫

富差距较大等社会问题需要解决，个人资本所得税在调节收入再分配、缩小贫富差

距方面具有明显优势，因而相关法律问题的研究就有了必要性和紧迫性。

本文首先对个人资本所得课税的法理基础进行了研究，研究了个人资本所得的

特征，从法律行为和后果的角度的定义了个人资本所得的法律概念，分析了个人资

本所得课税的法律价值、功能以及相互关系，进而分析在现行法律基础下个人资本

所得课税应考量哪些因素。第二章研究了个人资本所得税的发展历史及我国个人资

本所得的问题及成因，个人资本所得课税法律制度的选择与发展中出现的问题，与

经济和社会文化背景密不可分。第三章进一步比较了现行主要国家个人资本所得课

税法律的发展改革经验，对我国国情做了简要的分析，我国在借鉴国际经验时应当

结合我国的国情选择适合中国特色的改善进路。

完善我国个人资本所得课税，法律价值方面应以人权为基，公平优先，兼顾效

率。在税收公平价值引导下，应充分发挥调节收入再分配法律功能，注意改革的阶

段性、可发展性和规范性。应考量个人资本所得主观获益目的，区分预期资本所得

和非预期资本所得，针对不同所得适用不同的课税方法。税制和税率方面应稳步前

行，在综合累计所得制的方向下，根据实际经济情况对不同类型的个人资本所得适

用不同的税制和税率。个人资本所得课税应设置合理的免税额，同时针对现今我国

个人家庭负担较重以及出生率快速下降的问题，应参考部分国家和地区经验，优化

或者引入家庭支出、生育引导、通货膨胀等扣除额类目。

关键词：再分配；公平价值；个人资本所得；免税额；扣除额

I

华中科技大学硕士学位论文

Abstract

Inthelegislationofpersonalcapitalincometaxation,underthemaingoalof

economicdevelopment,legalvaluegivesprioritytoefficiencyvalue,legalfunction

attachesimportancetothefunctionofeconomicstimulus,andthelegalfunctionsoftax

fairvalueandwealthredistributionarerelativelyweakened.Inthetaxsystemofpersonal

capitalincome,theclassifiedproportionaltaxratemodeisselected.Thetaxrateislow

andmostlypreferentialandreduced,whichleadstotheunbalancedtaxburdenofhard

workincomeandcapitalincome,andthesettingofexemptionanddeductionisrelatively

simple.Atpresent,Chinaseconomicandsocialandculturalbackgroundhasundergone

greatchanges,andsocialproblemssuchasthelargegapbetweentherichandthepoor

needtobesolve