企业汇算清缴深度解读.pdf

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企业所得税部分税率

序号税目税率

1企业所得税税率25%

2符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减按50%）20%

3国家需要重点扶持的高新技术企业15%

4技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）15%

5设在西部地区的鼓励类产业企业15%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者

虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所

610%

没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴

纳企业所得税

1.企业所得税税款。

2.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物损失。

5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付

的租金和特许权使用费，以及非银行之间内部营业机

构之间支付的利息，不得扣除。

9.与企业取得收入无关的其他支出。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税

应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【答案】B

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应纳税所得额会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（1）纳税调整增加额（包括但不限于）

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；

②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金

额；

③未计或者少计的应税收益。

（2）纳税调整减少额（包括但不限于）

①允许加计扣除的费用；

②减税或者免税收益；

③弥补以前年度未弥补的亏损额。

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销售商品收入

提供劳务收入

主营让渡资产使用

权收入

业务收入

其他

营业收入