德宏州中小企业税收相关政策讲义.pptxVIP

2025/3/11

财务税收知识讲座云南永盛税务师事务所有限公司廖蓉注册税务师注册会计师2014年6月

中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，具体涉及到的税种我将在下面的讲课中一一提及。2025/3/12

《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。2025/3/13

2025/3/14一、企业所得税1、收入计算的正确性（1）关注收入是否正确，将财务数据与销售表单相核对，确定收入确认的存在、完整性；特别关注年末12月的收入是否存在大额跨期收入问题。（2）视同销售的计税价格是否按照税法规定确定，价格是否公允。

2025/3/15《增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局令第50号“第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。”

2025/3/16一、企业所得税（3）其他收入（企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法支付的应付款项收入、已做坏账损失后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入等）的账务处理是否正确。（4）免税收入（国债利息收入、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性收益）的范围是否正确。2、符合规定可以税前扣除，但超过限额部分应做纳税调整的事项：（1）实际发放的合理工资薪金，在税前可以据实列支（2）企业发生的职工福利费用范围是否合理、是否在实发工资14%限额内开支，超过部分是否纳税调增。

2025/3/17一、企业所得税（3）职工教育经费：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除(《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》财税[2006]88号)。各单位提取未使用的职工教育经费部分须调增应纳税所得额。需要注意的是，企业职工教育经费必须专款专用，只有以下支出才可列入职工教育经费：A、上岗和转岗培训；B、各类岗位适应性培训；C、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

2025/3/18一、企业所得税D、专业技术人员继续教育；E、特种作业人员培训；F、企业组织的职工外送培训的经费支出；G、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；H、购置教学设备与设施；H、职工岗位自学成才奖励费用；I、职工教育培训管理费用；J有关职工教育的其他开支。（4）工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

2025/3/19一、企业所得税（5）社会保险费：关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税[2009]27号：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”（6）业务招待费：企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不能超过销售（营业收入）的5‰

2025/3/110一、企业所得税（7）广告费及业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（8）住房公积金：职工和单位住房公积金缴存比例不应低于5％，不得高于12％；缴存住房公积金的月工资基数最高不得超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。（9）劳动保护费：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

2025/3/111一、企业所得税（10）公益性捐赠支出企业发生的公益性捐