审计计划、重要性和审计风险.pptVIP

假设报表层次的重要性水平为90万，应收账款的重要性水平为其1/4，存货为1/5，应付账款为1/5，则其重要性水平分别为22.5万,18万和18万。例2：首先规定各账户或交易的重要性水平为报表层次重要性水平的1/6—1/3。（三）重要性运用***审计计划阶段初步判断重要性水平，以确定所需审计证据的数量。审计实施阶段如果注册会计师接受更低的重要性水平，应选用以下方法控制审计风险至可接受水平：（1）扩大控制测试范围或追加测试程序；（2）修改计划实施的实质性测试程序。审计报告阶段即：评价审计结果时对重要性水平的处理四、评价审计结果时对重要性水平的处理（一）评价审计结果时所运用的重要性水平如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于计划审计工作时确定的重要性水平，CPA应当重新评估所执行的审计程序是否充分。如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，对财务报表影响可能重大，为降低审计风险，应采用两种措施：（二）错报汇总数超过重要性水平的处理01任何情况下，都应要求管理层就已识别的错报调整报表。如果管理层拒绝调整报表，或扩大审计程序范围后，结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，应当发表保留意见或否定意见。一是扩大审计程序范围；一是要求管理层调整财务报表。02**第六章审计计划、重要性和审计风险*理解审计计划的概念、种类和步骤理解审计重要性的概念和应用理解审计风险的概念、构成要素及构成要素的相互关系本章计划3学时。1学习目的2课程内容***总体审计策略和具体审计计划审计重要性重要性水平的确定与运用评价审计结果时对重要性水平的考虑审计重要性与审计风险、审计证据的关系审计风险一、总体审计策略和具体审计计划**总体审计策略制定总体审计策略应注意事项确定审计范围包括采用的会计准则、会计制度、特定行业的报告要求、审计工作涵盖范围、母子公司的控制关系、业务性质、外币业务核算方法等明确审计业务的报告目标、时间安排、所需沟通确定审计方向包括确定适当的重要性水平、初步评估重大错报风险的领域、客户所处行业性质等影响因素，以确定工作方向。总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源；向具体审计领域分配资源的数量；何时调配这些资源；如何管理、指导、监督这些资源的利用。总体审计策略和具体审计计划（二）具体审计计划***风险评估程序的具体计划是指注会按照《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，对计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围做出的安排。进一步审计程序的具体计划是指注会按照《审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，对计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围做出的安排。包括：控制测试的具体计划；实质性程序的具体计划。其他审计程序的计划审计过程对计划的更改重要性的含义《审计准则第1221号——重要性》：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者做出的经济决策，则该项错报是重大的。”审计重要性01020102030405对该定义的理解：重要性概念是针对财务报表使用者决策而言的；重要性是针对错报金额和性质而言的；重要性的判断离不开具体环境；对重要性的评估需要运用职业判断。重要性水平的含义重要性水平是针对错报金额的大小而言的。错报的金额大，即为高水平；错报的金额小，则为低水平。理解：重要性水平是注册会计师站在报表使用者角度考虑能够接受的错报金额；重要性水平要视不同规模的企业而定。重要性性质的含义是指某些错报金额虽不大，但情节、后果严重，就是重要的。以下四种情况属于性质重要的错报：涉及舞弊与违法行为的错报；可能引起履行合同义务的错报；影响收益趋势的错报；不期望出现的错报。（一）对重要性评估的总体要求在计划审计工作时，注册会计师应当对可接受的重要性水平做出初步判断，以发现金额重大的错报和确定所需获取的审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的证据越多。重要性评估的总体要求，是要从错报的金额和性质两方面考虑。三、重要性水平的确定与运用（二）、重要性水平的确定（分两层次确定）1、财务报表层次的重要性水平的确定（1）计算基础（判断基础）一般为:资产总额、净资产、营业收入、利润总额和净利润等。合理选用计算基础应考虑的情况：1）净利润接近于零时，不应选用净利润；2）净利润波动幅度较大时，不应选用当年净利润，可用近几年平均数；3）劳动密集型企业不应选用资产总