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税务师-财务与会计-基础练习题-第17章会计调整

单［选题］1.甲公司适用的所得税税率为25%,对所得税用资产负债表债务法核

算，按照净利润的10%提取盈余公积。2022年1月1日，甲公司经董事

和股东大会批准，于当日开始对某栋出租的办公楼的后续计量由成本

模式变更为公允价值模式。截至2022年1月1日，该办公楼购入时的成本为

5000万元，已计提折旧1750万元假（定会计与税法规定相同），已计提减值准

备250万元。转换当日该办公楼的公允价值为5000万元。下列关于甲公司变更

当日会计处理中，不正确的是）（。

A.调增投资性房地产2000万元

B.调增未分配利润1350万元

C.调增递延所得税资产500万元

D.调增递延所得税负债437.5万元

正确答案：C

参考解析：该办公楼在转换日的账面价值二5000-1750-250=3000（万元），应调

增的投资性房地产的金额二5000-3000=2000（万元），选项A正确；

应调增的未分配利润的金额=5（000-30未）X（1-25%）X（1-10%）=1350（万

元），选项R正确：

成本模式计量下，计提减值损失，在转换日的账面价值=5000-1750-250=3000

（万元），计税基础二5000T750=3250产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税

资产250*25%=62.5（万元），转换日，该递延所得税资产结转。

期末递延所得税负债二5（000-3250）*2596=437.5（万元），应将原确认的递延

所得税资产62.5万元换回同时确认437.5万元递延所得税负债，选项C不正

确，选项D正确。

单［选题］2.某公司于2021年1月购入一项商标权，合计支付价款100万元，合

同规定受益年限为10年。2023年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现某

公司2021年年末应计提减值准备10万元，实际提取的减值准备40万元，经查

该公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整。2022年度财务报告

乎出日为2023年4月20日，该项会计调整对2022年度利润总额的影响为）（万

yLo

A.3.33

B.2.5

C.15

D.30

正确答案：A

参考解析:2021年多计提减值准备=40T0=30（万元），导致2022年少计算摊

销额=30/（10-1）=3.33（万元）。

单［选题］3.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配

利润的是）（。

A.固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法

B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

C.坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

参考解京选项A、C属于会计估计变更：选项B长期股权投资的核算由成本法

转为权益法不属于会计政策变更，但是需要追溯调整。

[单选题]4.甲公司原为执行小企业会计制度的公司，因企业规模扩大和企业组

织形式的变更，经董事会批准了2022年1月1口首次执行企业会计准则，对有

关会计政策和会计估计作如下变更(甲公司按净利润的10%提取余公积)：对

某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2022年

年初账面价值为6800万元，已计提折旧2000万元，未发生减值，变更日的公

允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。所得

税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率

为25乐预计在未来期间不会发生变化。下列关于甲公司的处理错误的是()。

A.确认投资性房地产一成本880