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经营所得涉税风险防范与案例解析2025.01

经营所得涉税风险

防范与案例解析

主讲：朱朱老师主讲：朱朱老师

1政策解析

2风险分析

3案例解析

政策解析

一、经营所得概述

《个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

……

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企

业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

政策解析

一、经营所得概述

经营所得纳税义务人包括：

个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人，承包承租经营

者个人以及其他从事生产经营活动的个人。

【拓展】合伙企业不作为所得税的纳税人。合伙企业以每一个合伙人为纳税义

务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，

缴纳企业所得税；

政策解析

二、应纳税所得额

1.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为

应纳税所得额。

应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

级数全“年”应纳税所得额税率（%）速算扣除数

1不超过30000元的5%0

2超过30000元至90000元的部分10%1500

3超过90000元至300000元的部分20%10500

4超过300000元至500000元的部分30%40500

5超过500000元的部分35%65500

政策解析

二、应纳税所得额

2.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得

额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

3.个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得在

税前扣除。

4.个人所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不符合扣

除规定的捐赠支出，赞助支出，用于个人和家庭的支出，与取得生产经营收入无关

的其他支出等不得在税前扣除。

政策解析

二、应纳税所得额

5.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用

个体工商户：其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

个人独资企业、合伙企业：全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不

允许在税前扣除。

6.纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，

但结转年限最长不得超过五年。

投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

政策解析

二、应纳税所得额

7.所得区分：股息利息红利所得VS其他所得

国税函〔2001〕84号关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所

得税的规定》执行口径的通知第二条

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的

收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、

红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

政策解析

二、应纳税所得额

【案例】某有限合伙企业当年投资退出一个项目亏损500万元，但是当年从其

他投资企业分回的股息所得是200万元。此时，对于法人合伙人A公司和自然人合

伙人甲个人该如何缴纳个人