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为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载
出口退税账务处理示例
一、出口生产企业出口退税账务处理
例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1、*有限公司2025年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元
征退税率之差＝17％-5％＝12％
90×12％＝10.8万元
借：产品销售成本10.8
贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8
借：应收外汇账款90万元
贷：出口销售收入90万元
2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批
20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元
借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元
例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：
1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。
取得进项税金：
借：原材料80万元
借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元
贷：应付账款93.6万元
10×7.55（汇率）＝75.5万元
借：应收外汇账款75万元
贷：销售收入75万元
君子忧道不忧贫。——孔丘
根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算当期不予免抵“
或退税的税额”
10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元
借：产品销售成本9.06万元
贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元
2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明不予抵扣税额抵减“
额”10万元，用红字记：
借：产品销售成本10万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元
3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额“”18万元
和当期应退税额“”11万元：
借：应收补贴款－出口退税11万元
借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元
4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：
5×（17％-5％）＝0.6万元
借：销售收入5万元
贷：应收外汇账款5万元
借：产品销售成本0.6万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元
例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：
1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：
50×7.55（汇率）＝377.5万元
377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元
借：应收账款377.5万元
贷：销售收入322.65万元
百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府
贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元
2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有1
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