第5章进出口税费的计算与缴纳.pptx

第四章进出口税费的计算与缴纳;;第一节进出口税费概述;二、关税的分类

（一）按照课税商品流向分类

1、进口税

进口税（ImportDuty）是指进口国海关对从外国进入本国的货物和物品征收的

一种关税。是关税中最主要的一种。

2、出口税

出口税（ExportDuty）是一国海关对本国出口商品所征收的关税。

3、过境税

过境税（TransitDuty）又叫通过税，是一国对通过其国境的外国货物所征收的

关税。

;（二）按照差别待遇分类

1.普通税（GeneralDuty）是不提供任何关税优惠的一种进口关

税。其适用于来自与该国没有签订任何贸易协定的国家的商品，普通税率一般比优惠税率高1～5倍，少数商品甚至高出10～20倍。

2.优惠关税（PreferentialTariff）是指对来自特定受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优惠税率关税。使用优惠关税的目的是为了增进与受惠国之间的贸易关系。

3.进口附加税（ImportSurtax）是指一国对进口商品除征收正常关税外，根据某种目的另行加征的一种关税。进口附加税通常是一种特定的临时性措施。常见的进口附加税有反补贴税（CountervailingDuty）和反倾销税（Anti-dumpingDuty）

4.差价税（VariableLevyTariff）差价税又称为差额税，是指当某种进口商品的价格低于本国生产的同类产品时，为削弱这种进口商品的竞争优势，按国内价格与进口差额征收的关税。

;优惠关税又可以分为最惠国待遇税、特别优惠税、普遍优惠税三种

1）最惠国待遇关税（MFNTTariff）是指据最惠国待遇条款（MostFavoredNationTreatment）给予享受国进口商品较优惠的一种关税

2）特别优惠关税（SpecialPreferentialTariff）简称特惠税，它指是对从特定国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇

3）普遍优惠关税（GSPTariff）简称“普惠税”，源于普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）。普遍优惠制简称普惠制，是发达国家对从发展中国家或地区进口的商品，特别是制成品和半制成品，普遍给予最惠国税率基础上的关税减免优惠的一种制度。

普惠制主要有普遍性、非歧视性、非互惠性三项原则。

;（三）按照征税目的分类

1.财政关税（RevenueDuty）是以增加国家???政收入为目的而征收的关税。

2.保护关税（ProtectiveDuty）是以保护本国工业、农业和服务业以及科学技术发展为主要目的而征收的关税。

;

三、关税的征收方法;;;（3）混合税（CompoundTariff）混合税又称复合税，是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，对进口商品同时计征从量税和从价税的方法。;例：A国海关对进口男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者征收混合税，每磅征收0.375美元的从量税,加征从价税15.5%）,该批货物总量10万磅,每磅价格28美元,试计算该批货物的从量税,从价税及混合税额(计税货币单位均为美元)。;（4）选择税（AlternativeTariff）选择税是指对一种商品同时规定从量税、从价税两种税率，征税时由海关选择其中税额较高的一种征收。但有时为了对某国实施优惠政策或鼓励某种商品进口，会选择其税额低者征收。;?二、进口环节税?

?进出口环节税主要包括增值税、消费税。

??（一）增值税

增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所

创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海

关征收。

2、基本税率为17%

3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：

①粮食、实用植物油

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然

气、沼气、居民用煤炭制品

（注意：石油、汽油、柴油不包括在内）

③图书、报纸、杂志

④饲料、化肥、农药、农机、农膜

⑤国务院规定的其他货物

4、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率

组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

;?（二）消费税?

?※含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种

流转税。

?1、进口的消费税由海关征收。

?2、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类11种）

四类：

第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境

等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）

第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及

护肤品）

第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）

第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）