2025年中国税制课后习题 .pdfVIP

不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》

中国税制课后习题答案

增值税答案：

1．（1）预收款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天。所以以预收货款方式销售给某机电设

备销售公司的发电机组的销项税额为

····=3×20250×17%+2025/·1+17%·×17%=20250元

（2）采取分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。因本项目规定收款日

期在9、10、11三个月，八月份不确认收入，不须计税。

（3）委托代销的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。本项目未收到代销清单，不须计税。

（4）自制自用的货物应视同销售，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。本项目因没有同类货物的售价，

需按组成计税价格计税。

组成计税价格=35000×（1+10%）=38500元

销项税额=38500×17%=6545元

（5）外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票符合抵扣规定，允许抵扣。

进项税额=6800元

（6）进口原材料须按组成计税价格计算进口环节应纳增值税额；同时进口原材料应纳增值税额和进口原材

料后的运费应作进项税额计算处理。

组成计税价格=120000×（1+50%）=180000元

进口货物应纳增值税=30600元

进项税额=180000×17%+（5000+100）×7%=30957元

（7）该企业本月应纳增值税额=15810+6545-6800-30957=-15402元（当月应纳增值税额为负数是销项税额

不足抵扣，作下月留抵税额）

（注：本月向国税局申报为负数，不需纳税，但进口向海关申报应纳增值税30600元）

2．答案：

（1）副食品商店兼营饮食服务业属于兼营业务，应分别核算，并分别征增值税和营业税。如不能分别核算

或核算不清，则征增值税。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清，则征增值税。

销项税额=351000/（1+17%）×17%=5100元

（2）随同销售货物出借包装物收取押金超过合同规定时间未归还或没收的，应计入逾期的当期的销售额中

征收增值税。本项无合同约定时间，应以一年为限。同时，包装物押金收入应为含税收入。

销项税额=（10000+25000+）/（1+17%）×17%=5085元

(3)分期付款方式购货取得销货方全额开取的防伪税控增值税专用发票通过认证应予抵扣

进项税额=5230.77元

(4)向农民购进农产品按13%扣除率抵扣进项税额

进项税额=30000×13%=3900元

(5)其进项税额抵扣680

(6)购进货物用于职工福利,其进项税额不的抵扣,应予以转出.

应转出进项税额=10800/(1-13%)×13%=1613.79元

(7)购入面粉用于饮食经营本来不得抵扣进项税额,但因兼营业务不能分别核算或核算不清征增值税,所以

其进项税额也允许抵扣.

进项税额=6000元

3答案:

(1)按规定销售折扣是在一种理财费用,不得在销售额中扣除

人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

销项税额=2000×5000×17%=1700000元

(2)发货不同县市分支机构的货物用于销售应视同销售,按正常售价计税;同时发生运费应作进项税额计算

抵扣

销项税额=200×5000×17%=170000元

进项税额=(600+100)×7%=49元

(3)采取以旧换新方式销售货物应