2025年2 增值税法_原创精品文档.pdfVIP

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

第二章增值税法打印本页

第一节征税范围及纳税义务人

一、征税范围的一般规定

（一）销售或进口的货物

（二）提供的加工、修理修配劳务

二、征税范围的特殊工程：（了解）

三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为

考试中各种题型都会出现,必须熟练掌握

视同销售货物行为纳税义务发生时间

收到代销清单计算缴

（1）将货物交付他人代销；

纳增值税

销售时计算缴纳增值

（2）销售代销货物；

税

移送当天计算缴纳增

（3）总分机构（不在同一县市）的货物移送

值税

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税工程；

（5）将自产、委托加工或购置的货物作为投资,提给

予其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投货物移送当天计算缴

资者；纳增值税

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消

费；

（8）将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送他人。

【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。

以下各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A．将接受的应税劳务用于非应税工程

B．将购置的货物委托外单位加工

C．将购置的货物无偿赠送他人

D．将购置的货物用于集体福利

四、其他征免税规定（熟悉,而且有新增内容）。

1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品,2010年前按17%的法定

税率征收增值税,对实际税负超过3%的局部即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。

【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额200万元,当期外购货物,

取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元,则：

应纳增值税=200×17%-10=24（万元）

实际税额=24÷200×100%=12%

应退税额=24-200×3%=18（万元）

2．融资租赁业务

①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：

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去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》

从事的融资租赁业务,征收营业税；不征收增值税。

②其他单位从事的融资租赁业务：

租赁货物的所有权转让给承租方,征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租）,不

征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。

3.新增内容：（5）～（9）

重点（8）转