第七章 会计账簿.pptx

会计学原理;【学习目的和要求】

1.熟练掌握账簿的作用和种类

2.了解账簿的更换和保管方法

3.掌握账簿的设置及登记的规则

4.熟练掌握错账的类型及更正方法

5.了解对账和结账的内容方法;;引入案例;第一节会计账簿的概念和种类;（一）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。将会计凭证所记录的经济业务一一记入有关账簿，为企业经营管理提供系统、完整的会计信息。

（二）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。通过账簿记录，一方面，可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期经济活动的详细情况；另一方面，可以通过对发生额、余额的计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果的综合价值指标。

（三）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。账簿记录是对会计信息的进一步整理。如在永续盘存制下，通过有关盘存账户与实际盘点或者核查结果核对，可以确认财产盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实可靠的会计信息。

;（四）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。为了反映一定日期的财务状况和一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，并向有关各方提供所需的会计信息。

会计账簿与账户二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。

;二、会计账簿的分类

一个单位为了获得不同方面的会计数据需要设置和登记各种账簿，不同的单位因会计核算和监督的要求不同，使用的账簿也有差异。会讨一账簿是由多种账簿构成的体系，各种账簿可以按不同标准归类账簿的分类如图7-1所示

;（一）按照用途的不同，会计账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿

序时账簿又称为日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。

2.分类账簿

分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的信息是编制会计报表的主要依据;3.备查账簿

备查账簿简称备查簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。这类账簿不是根据会计凭证登记也没有固定的格式，只是用文字进行补充登记。如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。该种账簿可以提供某些有用的参考资料或信息。备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，因而是一种表外账簿。

（二）按格式的不同，会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿

1.两栏式

两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿。;2.三栏式账簿

三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。

3.多栏式账簿

多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。

4.数量金额式账簿

数量金额式账簿是指采用在借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三个主要栏目的基础上，需要反映数量与金额双重指标的账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如：原材料明细账，库存商品、产成品等明细账。;（三）按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿

1.订本式账簿

订本式账簿简称订本账，是指在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。订本账可以避免账页散失和防止抽换账页，确保账簿资料的完整，但在同一时间只能由一人登账，不便于记账人员的分工。总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。见图7-2。

;2.活页式账簿

活页式账簿简称活页账，是指年度内账页不固定装订成册，而置于活页账夹中，可以根据需要随时增加或抽减账页的账簿。活页账可以随时抽换、增减账页，便于记账人员的分工、记账，但账页容易散失、抽换。活页账在会计年度终了时，应及时装订成册，妥善保管。明细账多采用活页账。见图7-3。

;3.卡片式账簿

卡片式账簿简称卡片账，是指由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢