《电商品流通企业会计 第4版》课件 第4章批发商品流通.ppt

2、购进商品发生短缺核算上海烟糖公司向广西糖业公司购进白砂糖9000千克,每千克4元,计货款36000元,增值税额4680元,运费1000元,采用托收承付结算方式。（1）接到银行转来的托收承付凭证及附来的专用发票（发票联）、运费凭证，经审核无误后，予以承付，作分录。（2）白砂糖运到后，储运部门验收时，实收8945千克，发现短缺55千克，计货款220元，作分录。（3）经联系后，查明短缺的白砂糖中，有50千克是对方少发商品，已开来退货的红字专用发票，应退货款200元，增值税26元。（4）今查明其余5千克短缺的白砂糖是自然损耗，经批准予以转账。商品销售按销售方式不同分类按购货者地域不同分类库存商品销售直运商品销售分期收款销售预收货款销售委托代销销售国内商品销售出口商品销售异地商品销售同城商品销售图商品销售方式分类示意图一、批发企业商品销售核算的账户设置借主营业务收入贷实现销售收入发生销售折让发生销售退回转入本年利润借主营业务成本贷冲减销售成本转入本年利润结转销售成本月末结转利润后，账户无余额。按主营业务的种类设置明细账损益类账户图销售核算账户基本内容示意图二、批发企业商品销售的会计凭证同城商品销售预收货款销售异地商品销售(一)同城商品销售的核算同城商品销售，在业务终了时，应由业务部门根据销货“发货票”和结算凭证，编制“商品销售日报表”，并和收款员编制的“收款日报表”核对相符。同城商品销售一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算方式多采用转账支票或商业汇票、银行本票等。(一)同城商品销售的核算例某商业企业某日销售商品共发生45笔业务，总计金额136890元，业务部门根据当天的“发货票”，汇总编制“商品销售日报表”如表所示。二、商品销售基本业务的核算(一)同城商品销售的核算商品销售日报表单位：业务部200×年×月×日字第×号132210合计1521011700045合计52040003戊类商品2730210007丁类商品4290330005丙类商品19749应收账款31202400010乙类商品11246115转账支票45503500020甲类商品金额凭证张数收款方式应计增值税商品销售收入发票张数商品类别主管：张益复核：李明义制表：赵嘉林核对相符借：银行存款112461应收账款——×单位19749贷：主营业务收入117000应交税费——应交税费(销项税额)15210(一)同城商品销售的核算(二)异地商品销售的核算异地商品销售办理托收承付或委托收款结算手续后，应按应收的全部款项借记“应收账款”账户，按不含税销售额贷记“主营业务收入”账户，按增值税销项税额贷记“应交税费”账户。销售企业代垫的运杂费，作为销售商品发生的劳务供应款项，记入“应收账款”核算。异地销售商品交接一般采用发货制，结算方式一般采用托收承付、委托收款、银行汇票、商业汇票、汇兑等。(二)异地商品销售的核算例上海和美化妆品公司销售给杭州百货公司化妆品一批，根据购销合同开出增值税专用发票，商品委托上海铁路局运送。（1）10日，上海铁路局开来运费凭证500元，当即开出转账支票支付。借：应收账款——代垫运费500贷：银行存款500（2）11日，根据增值税专用发票显示：该批商品货款共计50000元，增值税额6500元，一并向杭州百货公司收取。根据银行转来的托收凭证回单联，作商品销售处理。借：应收账款——杭州百货公司56500贷：主营业务收入——化妆品50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500（3）15日，接到银行转来杭州百货公司承付货款、增值税额及运费的收款通知，共计5