《企业内部控制与制度设计（第3版）》课件 项目7、8 投资业务内部控制与制度设计； 担保业务内部控制与制度设计.pptx

项目七投资业务内部控制与制度设计

学习目标知识点技能点1.了解投资业务的特点，理解投资业务管控面临的风险；2.熟悉投资业务控制内容3.熟悉投资业务流程和风险控制点；4.明确投资业务内部控制制度建设目标和要求；5.熟悉投资业务内部控制制度建设项目；6.能够根据企业投资业务管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案1.投资业务控制内容与要求2.投资业务控制流程与风险分析1.能找出投资业务控制关键点2.能制订投资业务风险管控措施项目七投资业务内部控制与制度设计

案例投资业务内部控制与制度设计案例导入:大富科技业绩变脸为大亏，激进并购路成败因问题探讨：1.如何看待大富科技的并购之路？2.企业对外投资应该考虑哪些因素？

投资业务控制的内容和要求、控制制度建设项目七投资业务内部控制与制度设计任务一把握投资业务内部控制的内容和要求任务二投资业务内部控制制度建设任务三项目实训——投资业务控制制度设计

任务一把投资资业务内部控制的内容与要求项目七投资业务内部控制与风险管理

（一）投资业务的特点投资是以让渡某项资产而获得的另一项资产投资业务的特点及其管控常见的风险一、比如，支付现金到银行购买国债、以固定资产向其他企业投资以取得该单位的股权等。投资是企业在生产经营过程之外持有的资产投资的这一特点，表明企业的投资活动应该在保证正常生产经营的前提下进行，不能弃本就末。投资是一种以权利为表现形式的资产投资是一种具有财务风险的资产不同的投资为企业带来经济利益的方式不同。对内投资通常能为企业带来直接的经济利益；而对外投资可能以分配方式取得经济利益，或者通过投资改善贸易关系，或者通过投资影响而获得额外收益等。

（二）投资业务管控中常见的风险投资业务的特点及其管控常见的风险一、（1）如果投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（2）如果投资市场调研不够详细或对被投资企业的调查和分析不全面、不客观，或投资项目未经科学、严密地评估和论证，或投资审查委员会审查不规范，可能因决策失误而导致重大损失；（3）如果投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致损失；（4）如果投资的收回不按规定权限和程序进行审批或投资收回协议签订不合理，可能导致企业资金和资产的流失和浪费；（5）如果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账目混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而导致企业权益受损；（6）如果投资核销没有经过充分调研或没有经过严格审批或因可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费。

投资业务内部控制的目标投资业务内部控制的目标二、保证投资资产安全完整保证投资业务合规合法保证投资业务记录准确保证投资收益揭示合理

（一）投资预算控制企业应对投资业务实行预算控制投资业务内部控制的内容与要求三、（1）对外投资预算的编制必须适应对外投资环境的变化和单位发展战略的安排；（2）对外投资预算是单位预算的一个分支，编制内容、编制程序应符合规定要求；（3）对外投资预算完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。投资预算的控制要求加强投资预算控制作业，可以使投资计划书的编制有据可依，可以加强对各部门投资预算的控制，有助于有效实施企业的投资战略，有助于使投资业务部门所制定的投资决策符合企业整体资金的安排和发展战略的要求。

（二）投资计划控制编制投资计划书投资业务内部控制的内容与要求三、（1）企业应当根据对外投资预算，分析实际情况，进行对外投资计划的初步编制；（2）对外投资计划的初步编制内容应当包括对外投资项目所涉及的人力、物力、财力的初步说明；（3）对投资计划书进行复核审查，经对外投资决策机构或董事会或授权专人审批通过。对外投资计划主要控制内容投资业务相关部门应根据投资预算初步编制投资计划书，送交财务部门进行复核检查。不重要的投资项目：董事会授权的专人审批；重要的投资项目：可行性研究，由董事会进行联签批准。

（三）投资可行性分析报告控制可行性研究投资内部控制的内容和要求三、（1）分析论证投资项目建设的必要性，这主要是通过市场预测工作来完成的；（2）项目投资建设的可行性，这主要是通过生产建设条件、技术分析和生产工艺论证来完成的；（3）项目投资建设的合理性。合理性分析是可行性研究中最核心的部分。可行性研究报告的内容可行性研究是在项目投资决策前，调查、研究与拟建项目有关的自然、社会、经济、技术资料，分析、比较可能的投资建设方案，预测、评价