第四章 采购与付款循环审计（答案）.docxVIP

第三节固定资产审计实训

【实训目的】通过本实验，利用检查、分析性复核、重新计算等审计方法，对优卡股份有限公司“固定资产”报表项目存在的真实性、记录的完整性、计价的准确性和分类及表达披露的恰当性进行实质性测试，理解和掌握固定资产、累计折旧等主要工作底稿的编制方法，进而训练“资产负债表”项目中固定资产、无形资产、长期待摊费用等项目的实质性测试程序和方法。

【实训内容】针对本章第二节提供的优卡股份有限公司2016年12月份及该年度有关会计资料和本节补充提供的审计资料，进行以年度报表的合法性、公允性为一般目的的年报审计。

【审计资料】为顺利实施本实训，结合优卡股份有限公司的规模、行业等情况，补充如下审计资料：

（1）经注册会计师审计核实，查明优卡股份有限公司2016年12月1日固定资产分布明细情况见表4-131

表4-131固定资产明细表2016年12月20日

使用部门

固定资产名称

计量单位

数量

金额（万元）

备注

锚护车间

厂房

专用设备-A

专用设备-B

运输设备

幢

套

套

台

2

3

2

6

2100000

800000

400000

1600000

800000

400000

900000

小计

4900000

仪表车间

厂房

自动化矫正仪

检测仪

幢

套

套

1

5

10

900000

500000

300000

500000

300000

小计

1700000

公司管理部门

行政办公楼

办公设备

幢

套

2

1000000

1400000

1400000

小计

2400000

合计

9000000

固定资产及累计折旧明细情况表

经注册会计审计核实，优卡股份有限公司至2016年12月初，各类固定资产累计已提折旧情况见表4-132。

表4-132固定资产累计折旧明细表2016年12月20日

使用部门

固定资产名称

取得时间

预计使用年限

已计提折旧

已提减值准备

锚护车间

厂房

专用设备-A

专用设备-B

运输设备

2016.9

2016.10

2016.10

2016.10

20

5

5

10

17325

12800

6400

12600

4000000，月折旧16500,

3400000

1600000：

小计

49125

仪表车间

厂房

自动化矫正仪

检测仪

2016.9

2016.10

2016.10

20

5

5

7425

8000

4800

33000-2个月

54400

12600

小计

20225

管理部门

行政办公楼

办公设备

2016.9

2016.10

20

10

8250

22400

小计

30650

合计

100000

注：注册会计师评估并认可公司董事会通过的该公司固定资产政策如下：

房屋建筑物：预计使用年限20年，月折旧率0.4125%，净残值率1%；

机器设备：预计使用年限5年，月折旧率1.6%，净残值率4%；

运输设备：预计使用年10年，月折旧率0.8%，残值率4%；

公司固定资产采用平均年限法计提折旧。

（3）审计人员在检查优卡股份有限公司2016年12月22日财产清查记录时，发现“固定资产盘点盈亏报告表”一份，未及时进行会计处理，查询被审计单位管理当局，其会计人员给出的理由是该固定资产财产清查结果的处理需要报股东大会审议，才能处理。其盘存单及账存实存对比表见表4-133、4-134。

表4－133盘存单

单位名称： 盘点时间： 编号：

财产类别： 存放地点：

序号

名称

规格

计量

实存

单价

金额

备注

型号

单位

数量

1

专用设备A

套

3

2

专用设备A

套

2

3

自动化矫正仪

台

5

4

检测仪

台

11

5

车辆

辆

6

6

电脑

……

盘点人签章：××× 保管人签章：×××

表4－134实存账存对比表

单位名称：2016年12月22日

序号

名称

计量单位

实存数

账存数

实存与账存对比

备注

盘盈

盘亏

数量

金额

数量

金额

数量

金额

数量

金额

1

检测仪

台

11

10

1

60000