营业税改增值税业务培训（一般纳税人）.ppt

营业税改增值税业务培训

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根据总局?关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告?〔2021年第77号〕第一条第四款规定，并和地税局协商，现就营改增国地税发票衔接有关问题通知如下：

1、营改增纳税人10月31日前发生的经营业务，已开具地税发票的，11月发生业务中止、折让、开票有误等，可以在11月开具地税红字发票，冲减其10月营业收入。

2、营改增纳税人10月发生的经营业务，因核算需要，需在11月开具发票的，应开具地税发票〔或在地税局申请代开发票〕，在地税申报纳税。

3、10月31日前发生的业务问题，纳税人请向地税局咨询办理。;科室名称;纳税人还可以通过以下渠道了解和办理涉税事宜：

1、深圳市国税局纳税效劳热线：123661

2、深圳市国税局网页〔可点击进入龙华国税子网页〕;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—主要办事流程;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值??业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税效劳的，截止到

试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税效劳的

销项税额中抵扣。;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;营业税改增值税业务培训—热点问题解答;混业：

未分别核算的，从高适用税率。

兼营：

未分别核算的，由主管税务机关核定。

减免税工程：

未分别核算的，不得免税、减税。;〔一〕租赁业务

试点纳税人在试点实施之前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。?试点有关事项的规定?

〔二〕差额征税

试点纳税人提供给税效劳，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣除工程金额，截至试点实施之前尚未扣除的局部，不得在计算试点纳税人试点实施之后的销售额时予以抵减，应当向地税主管税务机关申请退还营业税。

试点纳税人按照?试点有关事项的规定?继续缴纳营业税的有形动产租赁效劳，不适用上述规定。〔财税［2021］133号〕;〔三〕发生退款

试点纳税人提供给税效劳在试点实施之前已缴纳营业税，试点实施之后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。〔财税［2021］133号〕

〔四〕补缴税款

试点纳税人在试点实施之前提供的应税效劳，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。〔财税［2021］133号〕;〔五〕优惠政策的延续

试点实施之前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照?试点过渡政策的规定?享受有关增值税优惠。〔?试点过渡政策的规定?〕

〔六〕开具发票

试点纳税人在试点实施之前提供改征增值税的营业税应税效劳并开具发票后，如发生效劳中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票〔包括货运专