第五篇 所得税税类.pptx

广西经贸职业技术学院《税收实务》第五篇所得税税类工作十六企业所得税纳税实务工作十七个人所得税纳税实务

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作十六企业所得税纳税实务任务一企业所得税概述任务二应纳税所得额的计算任务三应纳税额的计算任务四税收优惠任务五特别纳税调整任务六企业所得税征收管理任务七企业所得税的申报与账务处理

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作十六企业所得税纳税实务技能目标1.掌握办理年度企业所得税的技能。2.掌握企业所得税的政策与实务。3.掌握企业所得税的会计处理、纳税申报。知识目标1.能判断居民纳税人、非居民纳税人。2.能根据业务资料计算应纳企业所得税额。3.能根据业务资料填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表及相关附表。4.能办理年终企业所得税汇缴清算工作。5.根据业务资料进行所得税的会计处理。

广西经贸职业技术学院《税收实务》工作十六企业所得税纳税实务工作过程了解企业所得税基本法律规定→计算应纳企业所得税额→会计核算并填制纳税申报表→纳税申报→缴纳税款并进行会计处理。工作任务描述能直接用税前利润计算企业所得税吗？2011年4月18日下午，邕江公司负责纳税工作的会计李某终于长出了一口气，这段时间他一直在收集企业所得税的有关资料，并根据国家政策和企业实际情况计算应纳税额，今天下午企业所得税纳税申报表终于填完了。邕江公司为居民企业,2010年境内经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。（4）销售税金160万元(含增值税120万元)。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山工捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。请问，李某应当如何做好所得税纳税申报工作,完成2010年的所得税申报任务？能直接利用会计利润计算所得税额吗？

广西经贸职业技术学院《税收实务》任务一企业所得税概述一、企业所得税的概念二、企业所得税的纳税义务人三、企业所得税的征税对象四、企业所得税的税率

广西经贸职业技术学院《税收实务》一、企业所得税的概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种净收益税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。由于历史原因，在1991年4月9日和1993年12月13日，分别通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。十多年来，这两个法规并行于外、内资企业所得税的征收管理，对我国经济的快速发展发挥了重要作用。但随着我国市场经济的不断完善和世界经济一体化的快速发展，外、内资企业再分别实施不同的税收法规已不适应。为了理顺国家与企业的分配关系和外、内资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起实施。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、企业所得税的纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《企业所得税法》规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使。税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重要组成部分。根据国际上的通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。

广西经贸职业技术学院《税收实务》二、企业所得税的纳税义务人（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社