营改增实践与协调小组税收政策解析及实际操作技巧.pptxVIP

营改增实践与协调小组税收政策解析及实际操作技巧;营改增全面推开试点后，增值税作为我国第一大税种，所占税收比例将进一步提高到42%，这是1994年分税制改革以来最深刻的一次财税改革。营改增的意义首先是有利于拉动经济，有利于促进经济的转型升级，可以说营改增是创新驱动的“信号源〞，也是经济转型升级的强大“助推器〞。

下面就建筑施工企业、房地产开发企业在营改增过程中遇到的一些普遍问题做一些探讨、解答，旨在通过学习交流使大家认识营改增工作的重要意义，掌握各部门在营改增过程中的根本操作标准，躲避纳税风险，合理、合法节税，提升建筑施工企业和房地产开发企业的税收平安。;一、营改增以后，拿到的增值税专用发票，是不是都可以拿来抵扣？

这种想法是错误的。如果不加以区别，全部拿来抵扣，如果被税务稽查查到，你就是违法行为，还要被罚款。

选择简易计税的工程，所发生本钱的增值税进项税是不能抵扣的；;选择一般计税的工程，所发生本钱的增值税进项税是可以抵扣的。如果，简易计税的工程拿到增值税专票，并且拿来抵扣，税务稽查时一定会被发现，因为你抵扣了不应该被抵扣的税，是违法行为。对于5月1号之后还在施工的老工程而言，继续增加的材料本钱，依然不能抵扣，不能索取增值税专票，因为老工程是选择简易计税的。简易计税与一般计税，如何选择？简单来讲，营改增以后，对于施工企业而言：老工程：可以选择简易计税；新工程：分两种情况，“甲供材〞合同，根据“甲供材〞比例的多少，决定选择简易计税还是一般计税；包工包料合同，选择一般计税最合算。施工企业选择哪种计税方法，是以工程来讲的，不是以企业来讲的。;二、“甲供材〞的比例，最低可以是多少？

答：税法中是没有明确规定的。需要特别注意：“甲供材〞合同跟“清包工〞合同、专业分包合同不一样。

“甲供材〞合同，必须是业主与总承包之间签订的；总包买材料并提供给分包使用，这叫做“清包工〞合同，不是“甲供材〞。

分包跟总包之间，只有“清包工〞???同才能选择简易计税。

而专业分包合同，是由总包跟专业分包签订的，专业分包是包工包料的，必须开11%的增值税专票给总包。;

三：新老工程的划分标准

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〔一〕新老工程的划分标准

;?纳税人跨县〔市、区〕提供建筑效劳增值税征收管理暂行方法?〔国家税务总局公告2021年第17号〕第三条纳税人跨县〔市、区〕提供建筑效劳，应按照财税〔2021〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑效劳发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

?建筑工程施工许可证?未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程，属于财税〔2021〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老工程;2、房地产企业新老工程的划分标准：

?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?〔财税〔2021〕36号〕附件2：?营业税改征增值税试点有关事项的规定?第一条第〔七〕项第10款

一是?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年4月30日前的房地产工程为老工程。

二是?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年5月1日后的房地产工程为新工程。;国家税务总局公告2021年第18号第八条规定：房地产老工程，是指：

〔一〕?建筑工程施工许可证?注明的合同开工日期在2021年4月30日前的房地产工程；

〔二〕?建筑工程施工许可证?未注明合同开工日期或者未取得?建筑工程施工许可证?但建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。;

〔二〕营改增过度期新老工程衔接中的涉税政策分析及税务处理

;案例分析;案例分析;

四、营改增后，建筑企业选择材料供给商的决策;案例分析;案例分析;案例分析;〔二〕对供给商价格的选择：

实践中，供给商分为一般纳税人供给商和小规模纳税人供给商，小规模纳税人的价格比一般纳税人的价格更廉价，可是小规模纳税人不可以开具抵扣增值税进项税的增值税专用发票。;基于以上分析可知，在不考虑企业所得税的情况下，应从以下两方面来选择供给商：

(1)当小规模纳税人去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供给商低14个点是适宜的。

〔2〕当小规模纳税人不去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供给商低17个点是适宜的。;

五、建筑企业营改增应掌握的几个常识问题

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