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2020年高级会计师考试精选案例题及答案

十五含答案

【案例】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主

要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个

区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考

核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

2018年7月，M公司对甲公司2018年上半年预算管控情况进行

了检查，发现以下主要问题：

(1)对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按

季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实

现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，

司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显。

(2)对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析

预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金较高，事

前控制能力有待提高。

要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并

据此提出预算控制的改进措施。

【参考答案及分析】

未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

评分说明：将“加强过程控制、突出重点管理、刚性与柔性相结

合、业务控制与财务控制相结合”全部列示的，不得分;其他情形按得

分点给分。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、

将年度预算细分为月度和季度预算。

抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指

标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科

学合理的预测，提高事前控制能力。