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财务手册财务管理预算与成本控制规范

TOC\o1-2\h\u21153第一章财务管理概述 1

274901.1财务管理的目标 1

170771.2财务管理的职能 2

934第二章预算编制基础 2

105012.1预算编制的原则 2

24372.2预算编制的流程 2

6810第三章经营预算 3

87803.1销售预算 3

87873.2生产预算 3

17688第四章成本预算 3

316564.1直接材料预算 3

94844.2直接人工预算 3

1171第五章预算执行与控制 4

189635.1预算执行的监控 4

101855.2预算调整的规范 4

13496第六章成本控制基础 4

188516.1成本控制的目标 4

35646.2成本控制的原则 4

21863第七章成本控制方法 5

106587.1标准成本法 5

137857.2作业成本法 5

7087第八章财务分析与评估 5

69598.1财务分析的指标 5

226128.2预算与成本控制的评估 6

第一章财务管理概述

1.1财务管理的目标

财务管理的目标是企业财务管理活动所希望实现的结果，它是企业理财活动的出发点和归宿。企业财务管理的目标主要有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。利润最大化目标强调企业通过增加收入、降低成本来实现利润的最大化。但是该目标没有考虑货币的时间价值和风险因素，可能导致企业短期行为。股东财富最大化目标认为企业的价值在于为股东创造财富，通过股票价格的上升和股利的分配来实现。这一目标考虑了风险因素，但可能忽视了其他利益相关者的利益。企业价值最大化目标则是将企业的长期稳定发展放在首位，通过合理的财务决策，实现企业价值的最大化。该目标兼顾了股东、债权人、员工等利益相关者的利益，有利于企业的可持续发展。

1.2财务管理的职能

财务管理具有财务决策、财务计划和财务控制三大职能。财务决策是财务管理的核心，它是指企业根据财务目标，从若干个可行的方案中选择最优方案的过程。财务决策涉及到投资决策、融资决策和股利分配决策等方面。投资决策决定了企业的资金投向和投资规模，直接影响企业的未来收益；融资决策则是确定企业的资金来源和融资方式，影响企业的资本结构和财务风险；股利分配决策则关系到股东的利益和企业的再投资能力。财务计划是指根据财务决策的结果，对企业未来的财务活动进行规划和安排。它包括财务预算的编制、财务预测和财务规划等内容。财务控制是指在财务计划的执行过程中，对企业的财务活动进行监督、检查和调节，以保证财务计划的实现。财务控制包括预算控制、成本控制、财务风险控制等方面。

第二章预算编制基础

2.1预算编制的原则

预算编制应遵循以下原则：全面性原则，预算应涵盖企业的各项经济活动，包括经营、投资和筹资等方面；准确性原则，预算编制应依据可靠的信息和数据，进行科学的预测和分析，保证预算的准确性；可行性原则，预算编制应结合企业的实际情况，考虑企业的资源和能力，保证预算的可行性；严肃性原则，预算一经确定，应严格执行，不得随意调整；灵活性原则，预算编制应考虑到企业内外部环境的变化，预留一定的弹性空间，以便在必要时进行调整。

2.2预算编制的流程

预算编制的流程一般包括以下几个步骤：确定预算目标。预算目标应根据企业的战略规划和经营目标来确定，具有明确性、可衡量性和可实现性。进行预算编制的准备工作。包括收集相关信息和数据，分析企业的内外部环境，评估企业的资源和能力等。编制各项预算。按照经营预算、资本预算和财务预算的顺序，依次编制销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、现金预算等。接着，对预算进行审核和汇总。审核各项预算的合理性和准确性，汇总形成企业的总预算。批准和下达预算。预算经过企业管理层的批准后，下达给各部门执行。

第三章经营预算

3.1销售预算

销售预算是企业经营预算的起点，它是在销售预测的基础上，根据企业的销售目标和销售策略，对企业未来一定时期内的产品销售量和销售收入进行的预计。销售预算的编制需要考虑市场需求、产品价格、销售渠道、促销策略等因素。对市场进行调研和分析，了解市场需求和竞争情况。根据企业的销售目标和市场占有率，确定产品的销售数量。接着，根据产品的价格政策，计算销售收入。考虑销售退回、销售折扣等因素，对销售收入进行调整。销售预算的准确性直接影响到企业的生产预算、采购预算和现金预算等其他预算的编制。

3.2生产预算

生产预算是根据销售预算和企业的库存政策，对企业未来一定时期内的产品生产量进行的预计。生产预算的编制需要考虑销售预算、期初库存、期末库存等因