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新时期行政事业单位内部控制研究

一、新时期行政事业单位内部控制概述

新时期，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位在国民经济中的地位和作用日益凸显。内部控制作为行政事业单位管理的重要组成部分，对于确保单位财务安全、提高行政效率、防范廉政风险具有重要意义。近年来，我国行政事业单位内部控制建设取得了显著成效，但仍面临诸多挑战。本文将从以下几个方面对新时期行政事业单位内部控制进行概述。

(1)首先，内部控制体系的不断完善。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，我国行政事业单位内部控制体系逐步建立，涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、内部审计等方面。据统计，截至2020年底，全国行政事业单位内部控制规范执行率已达到90%以上，有效提升了单位内部管理水平和风险防控能力。

(2)其次，内部控制制度建设取得突破。为加强内部控制，我国行政事业单位纷纷制定了一系列内部控制制度，如《行政事业单位内部控制基本规范》、《行政事业单位内部控制实施细则》等。这些制度的实施，使得内部控制工作有章可循、有法可依，有效规范了行政事业单位的经营活动。以某市为例，该市在2019年对全市行政事业单位内部控制制度进行了全面梳理，共梳理出各类内部控制制度100余项，有力地推动了内部控制工作的深入开展。

(3)再次，内部控制信息化建设加速推进。随着信息技术的快速发展，行政事业单位内部控制信息化建设取得了显著成效。通过引入信息化手段，实现了内部控制流程的自动化、智能化，提高了内部控制效率。例如，某省财政厅利用信息化手段，实现了预算编制、执行、监督的全程电子化管理，有效降低了预算编制和执行过程中的风险。此外，内部控制信息化建设还促进了内部控制数据的共享和利用，为决策提供了有力支持。

总之，新时期行政事业单位内部控制工作取得了显著成效，但仍需不断深化和完善。未来，行政事业单位应继续加强内部控制体系建设，完善内部控制制度，推进内部控制信息化建设，为我国经济社会发展提供有力保障。

二、新时期行政事业单位内部控制的理论基础与框架

(1)新时期行政事业单位内部控制的理论基础主要包括权责分明、制衡有效、运行规范、信息及时、控制有力等核心要素。这些理论基础源自现代内部控制理论，强调内部控制应覆盖单位所有的业务流程和管理活动，确保单位资源得到有效利用，防范和化解风险。在理论框架方面，行政事业单位内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性等原则，构建起涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、内部审计等方面的内部控制体系。

(2)在理论基础指导下，行政事业单位内部控制框架应包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。内部控制环境是内部控制体系的基础，包括单位治理结构、组织结构、企业文化等；风险评估是对单位内外部风险进行识别、评估和应对的过程；控制活动是根据风险评估结果采取的措施，以降低风险发生的可能性和影响；信息与沟通是确保内部控制有效运行的信息交流和传递机制；监督则是确保内部控制体系持续有效运行的监控和评估过程。

(3)在实际操作中，行政事业单位内部控制框架的实施需要结合单位的具体情况，采取一系列措施。例如，加强内部控制环境建设，确保单位领导层高度重视内部控制；建立健全风险评估机制，定期开展风险评估和应对；制定切实可行的控制活动方案，确保各项业务活动得到有效控制；强化信息与沟通，确保内部控制信息及时传递和共享；设立专门的内部审计机构，对内部控制体系进行定期审计和评估。通过这些措施，行政事业单位可以构建起一个系统、全面、高效的内部控制框架，有效提升单位的管理水平和风险防范能力。

三、新时期行政事业单位内部控制的关键环节与实施策略

(1)预算管理是行政事业单位内部控制的关键环节之一。以某省为例，该省自2018年起全面实施预算绩效管理，通过将预算编制与绩效目标相结合，有效提升了预算资金的使用效益。据统计，2018年至2020年，该省预算绩效管理覆盖面达到100%，预算执行率提高至98%以上，预算资金使用效益显著提升。此外，某市行政事业单位在预算管理中引入了零基预算方法，通过重新审视每一项预算，优化资源配置，实现预算的精准化管理。

(2)资产管理是行政事业单位内部控制的重要方面。某市行政事业单位通过建立资产管理信息系统，实现了资产的动态管理和监督。该系统将资产采购、入库、使用、处置等环节纳入信息化管理，有效防止了资产流失和浪费。据统计，该市自2019年以来，资产流失率降低了30%，资产利用率提高了15%。同时，某省财政厅针对行政事业单位的国有资产进行了专项清理，清查出闲置资产1.2亿元，盘活了资产资源。

(3)内部审计是行政事业单位内部控制的有效手段。某省行政事业单位内部审计部门积极开展内部审计工作