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浅析行政事业单位内部控制制度建设

一、行政事业单位内部控制制度建设的重要性

(1)行政事业单位内部控制制度建设对于保障国家财政资金安全、提高公共资源使用效率具有重要意义。根据我国相关数据显示，近年来，行政事业单位内部经济犯罪案件时有发生，涉及金额巨大，严重损害了国家利益和公众利益。建立健全内部控制制度，可以有效防范和遏制腐败现象，降低财政风险，确保公共资金合理合规使用。例如，某地方政府通过实施内部控制制度，实现了财政资金使用效率的提升，年度资金节约率达到10%以上。

(2)内部控制制度建设有助于提高行政事业单位的管理水平和公共服务质量。在当前经济社会快速发展的大背景下，行政事业单位作为国家治理体系和治理能力现代化的重要载体，其管理水平和公共服务质量直接关系到国家治理效能。通过内部控制制度的建设，可以规范行政事业单位的内部管理流程，强化责任追究机制，提升工作人员的服务意识和工作效率。以某城市公共资源交易中心为例，通过内部控制制度，实现了交易过程的公开透明，提高了公共资源配置的公平性和效率。

(3)内部控制制度的建设是适应国际发展趋势的必然要求。随着全球化进程的加快，我国行政事业单位在对外交往和合作中面临越来越多的挑战。建立健全内部控制制度，有利于提升我国行政事业单位的国际竞争力，增强其在国际舞台上的话语权。同时，与国际接轨的内部控制制度有助于吸引外资，促进国内行政事业单位的国际化发展。据相关统计，实施内部控制制度的企业在对外投资、融资等方面具有明显优势，成功率高出未实施内部控制制度的企业20%以上。

二、行政事业单位内部控制制度建设的现状分析

(1)目前，我国行政事业单位内部控制制度建设取得了一定的进展，但仍存在一些问题和不足。首先，内部控制制度体系尚不完善，部分单位缺乏系统性的内部控制框架，导致内部控制工作难以有效开展。据统计，我国行政事业单位内部控制制度覆盖率仅为60%，仍有相当一部分单位内部控制制度缺失或不健全。以某省为例，该省在2019年对100家行政事业单位进行了内部控制制度检查，发现其中40家单位内部控制制度存在严重缺陷。

(2)其次，内部控制制度执行力度不足，部分单位对内部控制的认识存在偏差，将内部控制视为一种形式主义，导致内部控制制度在实际工作中难以得到有效执行。据调查，我国行政事业单位内部控制制度执行率仅为70%，存在内部控制制度形同虚设的现象。例如，某市文化局虽然制定了内部控制制度，但在实际操作中，部分工作人员对制度执行不够严格，导致财务报销、资产采购等方面存在违规操作。

(3)此外，内部控制监督机制不健全，监督力量薄弱。目前，我国行政事业单位内部控制监督主要依靠内部审计和纪检监察部门，但这两个部门的监督力量有限，难以覆盖所有行政事业单位。据统计，我国行政事业单位内部审计覆盖率仅为50%，存在监督盲区。以某县为例，该县在2018年对10家行政事业单位进行了内部审计，发现其中4家单位存在内部控制问题，但未得到及时整改。此外，内部控制培训和教育不足，部分工作人员对内部控制知识了解有限，难以有效执行内部控制制度。据调查，我国行政事业单位内部控制培训覆盖率仅为30%，存在内部控制人才短缺的问题。

三、行政事业单位内部控制制度建设的具体措施

(1)加强内部控制制度体系建设是行政事业单位内部控制制度建设的核心。首先，应根据国家相关法律法规和行政事业单位的特点，制定全面、系统、可操作的内部控制制度。这包括财务管理制度、采购管理制度、人力资源管理制度等。例如，某市级政府针对内部控制制度不健全的问题，制定了包括预算管理、资产管理、合同管理等在内的10项内部控制制度。

(2)提高内部控制制度执行力是关键。行政事业单位应加强内部控制制度的宣传和培训，确保每位工作人员都充分了解内部控制制度的内容和重要性。同时，建立严格的执行机制，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。例如，某县级财政部门通过开展内部控制制度知识竞赛和培训，有效提高了工作人员对制度的认识和执行力度。

(3)强化内部控制监督和评价机制是保障。行政事业单位应设立专门的内部控制监督机构，定期对内部控制制度执行情况进行检查和评估。同时，引入第三方审计机构进行独立评估，确保内部控制制度的有效性和合规性。例如，某省审计厅对省内行政事业单位内部控制制度执行情况进行了专项审计，发现并督促整改了100余项问题。

四、行政事业单位内部控制制度建设的实施与监督

(1)实施行政事业单位内部控制制度的关键在于建立健全监督体系。这包括内部监督和外部监督两个层面。内部监督主要由审计部门负责，定期对内部控制制度执行情况进行审计，确保制度得到有效执行。外部监督则由上级主管部门、纪检监察机关等共同参与，对行政事业单位的内部控制工作进行评估和指导。

(2)监督过程中，应注重风