原创力文档- 1、本文档共38页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第四章消费税会计;我国现行消费税的纳税范围主要包括：
1．过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
2．奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。
3．高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。
4．不可再生和替代的石油类消费品，如成品油。;二、消费税的税目与税率
（一）税目
从科学、合理的原则出发，现行消费税共设置14个税目、若干个子目，征税主旨明确，课税对象清晰。它们是：
1.烟税目。包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目。
2.酒和酒精税目。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目。
3.化妆品税目。
4.高尔夫球及球具税目。
5.高档手表税目。;6.游艇税目。
7.木制一次性筷子税目。
8.实木地板税目。
9.贵重首饰和珠宝玉石税目。
10.鞭炮焰火税目。
11.成品油税目。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目。
12.汽车轮胎税目。
13.摩托车税目。
14.小汽车税目。包括乘用车、中轻型商用客车子目。;（二）税率
现行消费税实行从价比例税率、从量定额税率和复合计税三种形式。消费税税目税率见课本表4－1消费税税目、税率（税额）表。
三、消费税的纳税环节
1.纳税人生产应税消费品，与纳税人销售时纳税
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向受托方交货时代收代缴税款
3.进口应税消费品，于报关进口时纳税;四、消费税的纳税期限与纳税地点
（一）纳税期限
对同一纳税人，消费税的纳税期限和税款的缴纳期限，与增值税相同。
（二）纳税地点
1.纳税人销售的应税消费品、自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，均应在纳税人核算地的主管税务机关申报纳税。
2.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。;3.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
4.委托加工的应税消费品，当受托方为个体户时，由委托方在其核算地申报纳税，除此之外，均由受托方向其所在地的主管税务机关申报纳税。
5.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。;6.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费品税税款。
7.纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因由购买者退回时，京机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退换已缴纳的消费税税款。
;第二节消费税的确认计量与申报;2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。;二.销售额的确认
白酒生产企业销售额的确认
基本要求（70%）
计税价格的申报
最低计税价格的核定
最低计税价格核定标准
从高适用计税价格
重新核定计税价格（3个月上升或下降的累计幅度20%）
账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式
其他生产企业销售额的确认;三.销售数量的确认
销售应税消费品的，为实际消费品的实际销售量
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用量
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量;四、消费税从价定率的计算
在消费税按从价定率方法计算时，其计算公式如下：
应纳消费税额＝应税消费品的销售额×比例税率
消费税一般没有减免税规定，但国家从节省资源、减少污染、保护环境等考虑，也可以制定减免税的政策。现行对生产销售达到低污染排放限值的小汽车减征30％的消费税，计算公式为：
减征税额＝按法定税率计算的消费税额×30％
应缴税额＝按法定税率计算的消费税额－减征税额或＝按法定税率计算的消费税额×（1－30％）;石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%缴纳消费税；航空煤油暂缓缴纳消费税；子午线轮胎免缴消费税。 ;（一）企业自产应税消费品销售应纳税额的计算
1．基本销售行为应纳税额的计算
凡是应税消费品同时也是增值税的纳税范围，因此，消费税的计税依据──销售额与增值税中的销售额的含义相同；增值税销售额的确认也就是消费税销售额的确认，按此销售额乘以消费税税率即可计算应纳消费税额。;2．企业以非货币性资产交换，用以投资、抵偿债务的应税消费品，应以同类应税消费品的最高销售价格（而非加权平均价格）为计税依据计算应纳消费税额。
3．企业用外购已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳消费税税额
文档评论（0）