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2015年税务师考试辅导税法（Ⅱ）（第九章）
第九章耕地占用税
本章考试题型及分值分布情况：
单选题多选题计算题综合分析题所占分值
1分2分————2%
本章结构：
第一节概述
第二节和征税范围
第三节应纳税额的计算
第四节
第五节征收管理
第一节概述（了解）
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积
征收的一种税。
第二节纳税义务人和征税范围
一、
占用耕地建房或从事非农业建设的所有单位和个人。
二、征税范围
国家所有和集体所有的耕地及其附属土地。
1、占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
2、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非
农业建设的，征税，但其税额可以适当低于适用税额，具体由省级规定。但建设直接为农业生
产服务的生产设施占用上述规定的农用地的，不征收耕地占用税。
第三节应纳税额的计算
一、计税依据——耕地面积（平方米）
二、税率
地区差别税率。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但
最多不得超过规定税额的50%。
三、税额计算
应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用税率
例：假设某市一家企业新占用1.98万平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的税率为
20元／平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。
『答案解析』应纳税额＝19800×20＝396000（元）
第四节
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2015年税务师考试辅导税法（Ⅱ）（第九章）
一、免征耕地占用税
1、设施占用耕地。
2、学校、、院、医院占用耕地。
注意：医院内职工住房占用耕地的，征税。
例：（多选题）下列说法，符合耕地占用税政策的有（）。
A.设施占用耕地免征耕地占用税
B.寺庙占用耕地免征耕地占用税
C.市政街道占用耕地免征耕地占用税
D.学校、占用耕地免征耕地占用税
E.院、医院占用耕地免征耕地占用税
『正确答案』ADE
『答案解析』设施占用耕地以及学校、、院、医院占用耕地，是免耕地占用税的。
例：（单选题）2015年3月某公
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