浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施.docxVIP

PAGE

1-

浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施

一、行政事业单位会计内部控制概述

(1)行政事业单位会计内部控制是确保财务信息真实、完整、合规的重要手段。在我国，行政事业单位作为国家财政资金的主要使用者，其会计内部控制体系的建设对于维护国家财政秩序、提高财政资金使用效率具有重要意义。根据我国财政部的相关统计数据显示，截至2020年底，全国行政事业单位总数超过200万家，涉及财政资金规模巨大。以某省为例，该省行政事业单位年度财政拨款总额达到500亿元，其中直接用于民生领域的资金占比超过60%。因此，加强行政事业单位会计内部控制，对于保障财政资金安全、提高财政资金使用效益具有至关重要的作用。

(2)行政事业单位会计内部控制主要包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、基金管理、财务报告和内部审计等方面。预算管理是行政事业单位会计内部控制的核心环节，通过编制和执行预算，可以实现对财政资金的合理分配和有效控制。例如，某市在实施预算管理改革后，通过细化预算编制，使得财政资金的使用更加精准，资金拨付效率提高了30%。收入管理方面，行政事业单位需严格按照国家法律法规和财务制度进行收入核算，确保收入来源合法合规。以某县为例，通过加强收入管理，有效避免了收入流失，提高了收入核算的准确性。

(3)资产管理是行政事业单位会计内部控制的重要环节，涉及固定资产、流动资产等。行政事业单位需建立健全资产管理制度，确保资产的安全和完整。近年来，随着我国信息化建设的推进，越来越多的行政事业单位引入了资产管理信息系统，实现了资产的全生命周期管理。据不完全统计，全国已有超过80%的行政事业单位实施了资产管理信息化建设。以某部委为例，通过实施资产管理信息化，有效降低了资产流失风险，提高了资产使用效率。此外，负债管理和基金管理也是行政事业单位会计内部控制的重要内容，通过对负债和基金的有效管理，可以确保行政事业单位财务状况的稳定和可持续发展。

二、行政事业单位会计内部控制存在的问题

(1)在行政事业单位会计内部控制方面，存在预算执行不到位的问题。一些单位在预算编制时缺乏科学性，导致预算与实际需求脱节，执行过程中随意性大。例如，某市一家行政事业单位在2019年预算执行中，实际支出与预算相差超过20%，其中部分资金被挪用至其他项目。这种情况在全国范围内并非个别现象，据不完全统计，我国有超过30%的行政事业单位存在预算执行不到位的情况。

(2)行政事业单位会计内部控制中，收入管理问题同样突出。一些单位存在违规收费、隐瞒收入、收入不入账等现象，严重影响了财政资金的安全和完整。例如，某县一家事业单位在2018年因违规收费被查处，涉及金额达1000万元。此外，还有不少单位存在收入核算不准确的问题，导致收入数据失真。据国家审计署公布的数据，2019年对全国行政事业单位审计发现，收入核算不准确的问题占审计发现问题的15%以上。

(3)资产管理方面的问题也较为普遍。一些单位存在资产闲置、流失、浪费等现象，资产管理制度不健全，缺乏有效的监管。例如，某省一家事业单位在2017年至2019年间，因资产管理不善，导致国有资产流失3000万元。此外，部分单位在固定资产购置、处置过程中，存在违反规定、暗箱操作等问题。据国家审计署对全国行政事业单位的审计结果显示，2019年审计发现的资产管理问题中，违规购置和处置固定资产的问题占比达到20%。这些问题不仅损害了国有资产，也影响了行政事业单位的财务状况和形象。

三、问题产生的原因分析

(1)行政事业单位会计内部控制问题的产生，首先与内部控制意识薄弱有关。许多行政事业单位对内部控制的重要性认识不足，缺乏对内部控制体系的全面理解和重视。这种意识上的缺失，导致内部控制制度未能得到有效执行。部分单位管理层对内部控制的认识停留在表面，认为内部控制仅仅是形式上的要求，忽视了内部控制对于预防财务风险、提高财务管理水平的重要性。以某市为例，该市部分行政事业单位在内部控制建设过程中，管理层对内部控制的认识存在偏差，导致内部控制制度流于形式，未能发挥其应有的作用。

(2)内部控制制度不完善是导致行政事业单位会计内部控制问题的重要原因之一。部分行政事业单位的内部控制制度缺乏系统性、针对性和可操作性，无法满足实际工作的需要。一些单位内部控制制度过于简单，未能涵盖财务管理的各个环节，导致内部控制存在盲点和漏洞。此外，内部控制制度的制定和修订过程中，缺乏有效的民主参与和专家论证，使得制度内容不够科学合理。以某省为例，该省在内部控制制度修订过程中，由于缺乏广泛的意见征集和专业论证，导致修订后的内部控制制度在实际执行中存在诸多不便。

(3)人力资源配置不合理也是行政事业单位会计内部控制问题产生的一个重要原因。部分单位在人员配置上存在结构性矛盾