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对行政事业单位完善内部控制对策的研究

一、行政事业单位内部控制现状分析

(1)目前，我国行政事业单位内部控制建设已取得了一定的成果，内部控制体系逐步完善，内部控制制度逐渐健全。据统计，全国已有90%以上的行政事业单位建立了内部控制制度，其中80%以上的单位实施了内部控制。然而，在实际运行中，内部控制的有效性仍有待提高。以某市级政府部门为例，尽管该部门实施了较为完善的内部控制制度，但在项目预算执行、资产管理和合同管理等方面，仍存在内部控制不足的问题。

(2)当前，行政事业单位内部控制存在的主要问题包括：一是内部控制意识薄弱，部分单位对内部控制的认识不足，缺乏主动性和积极性；二是内部控制制度执行不力，制度规定与实际操作脱节，存在有法不依、执法不严的现象；三是内部控制缺乏独立性，内部控制机构设置不明确，职能划分不清，难以有效履行内部控制职责。以某省直机关为例，由于内部控制机构职能不明确，导致内部控制工作难以有效开展，存在一定的廉政风险。

(3)此外，行政事业单位内部控制信息化建设相对滞后，部分单位仍采用传统的手工记账和核算方式，缺乏有效的内部控制软件支持。据调查，我国行政事业单位内部控制信息化水平仅为30%，远低于企业平均水平。以某市某事业单位为例，由于内部控制信息化程度低，导致财务数据管理混乱，审计工作难以有效开展，影响了内部控制的整体效果。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(1)首先，行政事业单位内部控制存在制度设计不完善的问题。部分单位的内部控制制度过于简单，缺乏针对性和可操作性，难以有效覆盖各类风险点。同时，内部控制制度更新滞后，不能及时适应新的政策法规和业务需求。例如，在预算管理方面，一些单位未建立起完善的预算编制、执行、监控和调整机制，导致预算执行偏离实际，影响了资金使用的效率和效果。

(2)其次，行政事业单位内部控制执行不到位。一方面，部分单位内部管理松散，员工对内部控制制度的认识不足，执行过程中存在随意性和人情关系，导致内部控制制度形同虚设。另一方面，内部控制监督机制不健全，缺乏有效的监督手段和措施，使得内部控制难以得到有效执行。以某市级教育部门为例，由于内部控制执行不力，出现了教育经费使用不规范、资产流失等问题。

(3)最后，行政事业单位内部控制信息化建设滞后。许多单位在内部控制信息化方面投入不足，信息化程度低，导致内部控制手段落后，难以适应现代管理的要求。此外，内部控制信息化建设缺乏统一规划和标准，导致不同单位之间信息化水平参差不齐，信息共享和业务协同困难。以某省直机关为例，由于内部控制信息化程度低，导致内部控制工作效率低下，难以满足现代行政管理的需求。

三、完善行政事业单位内部控制的对策建议

(1)针对行政事业单位内部控制制度设计不完善的问题，建议首先加强内部控制制度的研究和制定。应根据国家相关法律法规和单位实际情况，制定科学合理的内部控制制度，确保制度具有针对性和可操作性。例如，某市级政府部门在制定内部控制制度时，充分考虑了部门特点和业务流程，有效降低了风险。同时，建议建立内部控制制度的动态更新机制，定期评估和修订制度，以适应不断变化的环境。

(2)为了提高内部控制制度的执行力，建议强化内部管理，加强员工培训，提高员工对内部控制制度的认识。通过开展内部控制知识普及活动，使员工了解内部控制的重要性，自觉遵守内部控制制度。此外，应建立健全内部控制监督机制，设立专门的内部控制监督机构，加强对内部控制制度执行情况的监督检查。以某省级机关为例，通过设立内部控制监督部门，有效提高了内部控制制度的执行力，减少了违纪违规现象。

(3)针对内部控制信息化建设滞后的问题，建议加大投入，推进内部控制信息化建设。首先，应制定内部控制信息化建设规划，明确建设目标和实施步骤。其次，引进先进的内部控制软件，提高内部控制工作的效率和准确性。同时，加强内部控制信息化人才的培养，提高单位内部人员的信息化素养。以某市级财政部门为例，通过实施内部控制信息化项目，实现了财务数据的实时监控和风险预警，有效提升了内部控制水平。

四、行政事业单位内部控制制度的设计与实施

(1)行政事业单位内部控制制度的设计应遵循全面性、针对性、规范性和可操作性的原则。设计过程中，需要全面评估单位的风险点和业务流程，确保制度覆盖所有关键环节。以某地级医院为例，在设计内部控制制度时，综合考虑了医疗服务的特殊性，明确了药品采购、临床用药、财务报销等关键环节的内部控制要求。

(2)在实施内部控制制度时，应注重制度宣传和培训，提高全体员工的内部控制意识。通过组织内部控制知识培训，使员工了解自身在内部控制中的职责和权利，确保制度得到有效执行。同时，建立健全内部控制执行考核机制，对违反内部控制制度的行为进行严肃处理。例如，某市公共资源交易中心通过设立内