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财务分析讲义

课程简介本课程将全面介绍财务分析的理论基础和实务操作。我们将从财务报表分析入手，深入讲解资产负债表、利润表和现金流量表的内容和分析方法。

财务分析的重要性决策依据财务分析可以帮助企业管理者做出更明智的决策，例如投资、融资、运营等方面的决策。风险控制财务分析可以帮助企业识别和控制财务风险，提高企业盈利能力和可持续发展能力。价值评估财务分析可以帮助企业评估企业的价值，为企业并购、上市等重大决策提供依据。

财务分析的目标提高盈利能力分析企业盈利状况，找出盈利能力的增长点，提高企业利润率。增强偿债能力评估企业偿还债务的能力，降低企业财务风险，确保企业稳健发展。提升营运效率分析企业资金周转效率，提高企业资金利用效率，降低企业成本。促进企业发展分析企业发展趋势，为企业制定发展战略和规划提供参考。

财务报表概述反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。反映企业在一定时期内的经营成果，即企业的收入、成本、费用和利润情况。反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，反映企业的现金流量状况。

资产负债表详解1资产企业拥有的各种资源，例如现金、存货、固定资产等。2负债企业对外部的债务，例如应付账款、借款等。3所有者权益企业所有者对企业的投资，例如实收资本、盈余公积等。

资产的定义与分类流动资产一年内或经营周期内可以变现为现金的资产，例如现金、应收账款、存货等。非流动资产一年以上或超过一个经营周期的资产，例如固定资产、无形资产等。

负债的定义与分类流动负债一年内到期的债务，例如应付账款、短期借款等。1非流动负债一年以上到期的债务，例如长期借款、应付债券等。2

所有者权益的定义与构成实收资本企业投资者投入的资金，是企业所有者权益的基础。资本公积企业在经营过程中发生的资本增值，例如股票溢价、接受捐赠等。盈余公积企业留存的利润，用于弥补亏损、扩大再生产等。未分配利润企业当年实现的利润扣除分配后的余额，是企业所有者权益的最终组成部分。

资产负债表分析案资产总计为1000万元，负债总计为500万元，所有者权益总计为500万元资产总计为800万元，负债总计为400万元，所有者权益总计为400万元。

利润表详解营业收入营业成本管理费用财务费用营业利润所得税费用净利润

收入的确认与计量收入确认原则收入在商品或服务已经交付给客户且企业的权利和义务已经转移时确认。收入计量方法收入按照实际发生的金额计量，并考虑相关的增值税等税费。

成本的确认与计量成本在商品或服务的生产过程中实际发生的支出，包括直接材料、直接人工、制造费用等。成本按照实际发生的金额计量，并考虑相关的增值税等税费。

费用的确认与计量1销售费用与销售商品或提供服务相关的费用，例如广告费、包装费等。2管理费用企业行政管理方面的费用，例如职工薪酬、折旧费等。3财务费用与企业筹资、借款相关的费用，例如利息支出、汇兑损益等。

利润的计算与分配营业利润企业经营活动产生的利润，是企业利润的主要来源。利润总额企业所有活动产生的利润，包括营业利润和其他业务利润。净利润扣除所得税费用后的利润，是企业最终的盈利水平。

利润表分析案例100100%营业收入为1000万元，营业成本为600万元，营业利润为400万元。5050%销售费用、管理费用和财务费用合计占营业收入的比例为50%。2020%所得税费用占利润总额的比例为20%。

现金流量表详解现金流入企业从外部获得的现金，例如销售商品收到的现金、接受投资收到的现金等。现金流出企业支付出去的现金，例如购买商品支付的现金、支付员工工资的现金等。

经营活动现金流量销售商品收到的现金企业销售商品或提供服务收到的现金。支付供应商的货款企业购买原材料、商品、服务等支付的现金。支付职工薪酬企业支付给员工的工资、奖金、福利等。支付税费企业缴纳的增值税、所得税等税费。

投资活动现金流量企业购买或处置固定资产、无形资产等长期资产产生的现金流入或流出。企业对其他企业进行股权投资产生的现金流入或流出。企业对其他企业进行债权投资产生的现金流入或流出。

筹资活动现金流量1发行股票收到的现金企业发行股票募集的资金。2取得借款收到的现金企业向银行或其他金融机构借款收到的资金。3偿还债务支付的现金企业偿还银行或其他金融机构的借款支付的现金。4分配股利支付的现金企业向股东支付的股利。

现金流量表分析案元企业经营活动产生的现金净流量为1000万元，表明企业经营活动产生大量的现金，企业经营状况良好。500500万元企业投资活动产生的现金净流量为-500万元，表明企业投资活动消耗大量的现金，可能是因为企业进行了大量的投资活动。200200万元企业筹资活动产生的现金净流量为200万元，表明企业通过筹资活动获得了资金，用于支持企业的经营和投资活动