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烟草集团多元化全资子公司全面预算管理存在的问题与对策研究——以A公

第一章全面预算管理概述

全面预算管理作为一种现代化的企业内部管理方法，通过对企业经济活动进行全面预测、计划和监控，实现对资源的合理配置和有效控制。它不仅涵盖了企业的收入、成本、利润等财务指标，还涉及到市场、人力资源、生产、销售等非财务指标，旨在全面提升企业的经济效益和竞争能力。在烟草集团这一特定行业，全面预算管理尤为重要，因为它关系到企业可持续发展战略的实施和行业竞争态势的把握。

(1)全面预算管理的主要内容包括预算编制、预算执行、预算控制和预算考核。预算编制是全面预算管理的基础，要求企业根据发展战略和经营目标，合理预测各项经济指标，制定切实可行的预算方案。预算执行是对预算方案的具体实施，要求企业各部门协同配合，确保预算目标的实现。预算控制是对预算执行过程的监控和调整，以防止预算偏差过大，影响企业整体运营。预算考核则是评价预算执行效果的重要手段，通过对预算执行结果的评估，为企业的决策提供依据。

(2)烟草集团作为我国重要的国有企业，其全面预算管理具有以下特点：一是预算编制较为复杂，涉及多个业务板块和众多环节；二是预算管理要求较高，需要对市场、政策、技术等多种因素进行全面分析和预测；三是预算执行过程中，需要协调各方利益，确保预算目标的实现。在实际操作中，烟草集团的全面预算管理还面临着一些挑战，如预算编制的科学性不足、预算执行过程中的执行力不强、预算考核的公正性不够等问题。

(3)针对烟草集团全面预算管理中存在的问题，需要从以下几个方面进行改进：一是加强预算编制的科学性，采用先进的预算编制方法，提高预算编制的准确性和前瞻性；二是强化预算执行过程中的监控，建立健全预算执行监控体系，确保预算目标的顺利实现；三是完善预算考核机制，提高预算考核的公正性和权威性，激发各部门的积极性和创造性；四是加强预算管理信息化建设，利用信息技术手段提高预算管理的效率和水平。通过这些措施，有助于烟草集团全面预算管理水平的提升，为企业持续健康发展奠定坚实基础。

第二章A公司全面预算管理存在的问题

(1)A公司在全面预算管理中存在预算编制不准确的问题。据调查，公司近三年的预算执行偏差率平均达到15%，远超行业平均水平10%。例如，在2022年的预算编制过程中，由于对市场需求的预测不足，导致销售额预算与实际销售额相差20%，造成了一定的经济损失。

(2)预算执行过程中，A公司各部门间的沟通协作不足，影响了预算的顺利实施。以2023年第一季度为例，由于生产部门与销售部门在预算执行过程中缺乏有效沟通，导致生产计划与销售计划不匹配，库存积压严重，库存成本增加约30万元。

(3)在预算考核方面，A公司存在考核指标不合理、考核结果不公正的问题。以2022年度预算考核为例，由于考核指标过于单一，仅以销售业绩为考核标准，导致部分部门为追求短期业绩，忽视成本控制，最终导致整体成本上升，影响了公司的盈利能力。此外，考核过程中存在人为干预现象，部分部门领导根据个人关系对考核结果进行调整，影响了考核的公正性。

第三章影响A公司全面预算管理的主要因素分析

(1)市场环境的不确定性是影响A公司全面预算管理的重要因素之一。近年来，烟草行业受到国内外政策、市场需求等多重因素的影响，市场波动较大。例如，国家对于烟草制品的税收政策调整、消费者健康意识的提升以及国际市场的竞争加剧，都使得A公司在预算编制时难以准确预测市场变化，进而影响预算的执行效果。

(2)内部管理体系的不足也是影响A公司全面预算管理的关键因素。公司内部管理流程不够完善，如预算编制流程繁琐、审批环节过多，导致预算编制周期延长，影响了预算的及时性和准确性。此外，公司内部各部门之间的信息沟通不畅，数据共享机制不健全，使得预算执行过程中难以进行有效的监控和调整。

(3)人力资源的配置和素质也是影响A公司全面预算管理的重要因素。预算管理需要具备专业知识和技能的人员参与，而A公司在人力资源方面存在一定的问题，如预算管理人员的专业能力不足、责任心不强等。这些因素导致预算编制过程中对市场趋势和行业动态的把握不够精准，影响了预算的合理性和有效性。同时，公司对于预算管理人员的培训和激励不足，也影响了预算管理工作的质量。

第四章A公司全面预算管理改进对策

(1)首先，A公司应优化预算编制流程，缩短编制周期，提高预算的及时性和准确性。可以通过引入先进的预算编制软件，实现预算数据的自动化处理和预测分析，减少人工干预，降低误差。同时，加强市场调研和行业分析，结合历史数据和趋势预测，确保预算编制的科学性和前瞻性。

(2)其次，建立有效的沟通协调机制，加强各部门之间的合作。设立预算管理协调小组，负责协调各部门预算执行过程中的问题，确保生产、销售、财务等环节