全面预算管理流程.docx

?一、引言

全面预算管理是企业加强内部控制、实现战略目标的重要手段。它通过对企业未来一定时期内的经营活动和财务结果进行全面、系统的预测和规划，以确保企业资源的合理配置和有效利用，提高企业的运营效率和经济效益。本文将详细阐述全面预算管理的流程，包括预算编制、预算执行与监控、预算调整以及预算考核等环节。

二、预算编制

（一）明确预算目标

1.战略导向

-企业预算目标应紧密围绕战略目标制定。首先，高层管理者要对企业战略进行深入分析，明确企业在未来一定时期内的市场定位、发展方向和竞争策略。

-例如，一家以创新为驱动的科技企业，其战略目标可能是在特定领域推出具有竞争力的新产品，扩大市场份额。基于此，预算目标可能设定为研发投入增长一定比例，新产品销售额占比达到一定水平等。

2.结合历史数据与市场预测

-参考企业过去的经营业绩，分析各项业务指标的历史数据，找出规律和趋势。

-同时，密切关注市场动态，收集行业信息、市场需求变化、竞争对手情况等。

-例如，对于一家服装制造企业，通过分析过去几年各季度的销售数据，发现夏季销售额较高且呈逐年上升趋势。结合市场预测，预计下一年夏季气温较高，消费者对轻薄透气的服装需求会增加，从而在预算编制时调整夏季服装的生产和销售预算。

（二）确定预算编制方法

1.固定预算法

-适用于业务量较为稳定的企业或项目。它根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为固定基础来编制预算。

-例如，一家生产标准化产品且市场需求相对稳定的企业，采用固定预算法编制生产成本预算。假设预计产量为10000件，每件产品的直接材料成本为50元，直接人工成本为20元，制造费用为30元，则生产成本预算为10000×(50+20+30)=1000000元。

2.弹性预算法

-考虑了业务量的变动，能够更准确地反映不同业务量水平下的成本和利润情况。它以成本性态分析为基础，将成本分为固定成本和变动成本，分别编制不同业务量水平下的预算。

-例如，某企业采用弹性预算法编制制造费用预算。固定制造费用为50000元，变动制造费用每工时2元。预计业务量在8000-12000工时之间变动。则在8000工时的制造费用预算为50000+8000×2=66000元；在10000工时的制造费用预算为50000+10000×2=70000元；在12000工时的制造费用预算为50000+12000×2=74000元。

3.滚动预算法

-随着预算的执行不断补充和修订预算，使预算期始终保持为一个固定期间。它能及时反映企业经营环境的变化，增强预算的适应性。

-例如，企业采用逐月滚动预算法。每月末根据当月实际执行情况和市场变化等因素，对下一个月的预算进行调整和补充，同时增加一个月的预算期。这样始终保持有12个月的滚动预算，能更及时地为企业经营决策提供准确的预算支持。

（三）收集预算基础数据

1.各部门提供信息

-销售部门提供市场需求预测、销售价格、销售渠道等信息。例如，预计下一年度某产品的市场销售量为5000件，销售单价为100元。

-生产部门提供产品产量、原材料消耗、人工工时等数据。如计划生产产品4500件，每件产品需消耗原材料A10千克，生产每件产品人工工时为5小时。

-采购部门提供原材料采购价格、供应商信息等。假设原材料A的采购价格预计为每千克5元。

-财务部门提供历史财务数据、资金状况等。如过去三年的销售收入、成本费用数据，以及当前企业可动用的资金余额等。

2.数据审核与整理

-财务部门对各部门提供的数据进行审核，检查数据的准确性、完整性和合理性。

-例如，核对销售部门提供的销售量预测是否有市场调研依据，生产部门的产量计划是否与销售需求相匹配等。

-对审核通过的数据进行整理，按照预算编制的要求进行分类和汇总，形成预算编制的基础数据。

（四）编制预算草案

1.销售预算编制

-销售预算是全面预算的起点。根据市场预测和企业销售目标，确定各产品或服务的销售量和销售额。

-例如，某企业编制销售预算，预计下一年度A产品销售量为5000件，B产品销售量为3000件。A产品销售单价为100元，B产品销售单价为150元。则A产品销售额为5000×100=500000元，B产品销售额为3000×150=450000元，总销售额为950000元。

2.生产预算编制

-根据销售预算和预计期初