重大错报风险评估.pptVIP

控制环境的构成要素

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。风险评估过程任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，并对其生存和竞争能力产生影响。很多风险的产生并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。监管及经营环境的变化。新员工的加入。新信息系统或对原系统进行升级。业务快速发展。可能产生风险的事项和情形包括：新技术。新生产型号、产品和业务活动。企业重组。发展海外经营。新的会计准则。信息系统与沟通

信息系统与沟通是收集与交换被审计单位执行、管理和控制业务活动所需信息的过程，包括收集和提供信息（特别是为履行内部控制岗位职责所需的信息）给适当人员，使之能够履行职责。信息系统与沟通的质量直接影响到管理层对经营活动作出正确决策和编制可靠的财务报告的能力。与财务报告相关的信息系统与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审计单位用于衡量和考核财务及其他方面的业绩。了解与财务报告相关的信息系统注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统：

在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易。

在信息技术和人工系统中，对交易生成、记录、处理和报告的程序。信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的。与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定项目。01被审计单位编制财务报告的过程，包括作出的重大会计估计和披露。事项和情况，如固定资产和长期资产的计提折旧或摊销、应收账款计提坏账准备等。02管理层凌驾于账户记录控制之上的风险在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于管理层凌驾于账户记录控制之上，或规避控制行为而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。授权注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。控制活动相关的控制活动业绩评价

注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回），以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。治理结构

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。例如，董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事；治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况。组织结构

复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题。主要包括：经营活动了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期将在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。主营业务的性质。01与生产产品或提供劳务相关的市场信息。02业务的开展情况。03联盟、合营与外包情况。04从事电子商务的情况。05地区与行业分布。06生产设施、仓库的地理位置及办公地点。07关键客户。重要供应商。

劳动用工情况。

研究与开发活动及其支出。

关联方交易。投资活动01了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。02注册会计师应当了解被审计单位的投资活动。主要包括：03近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止。01证券投资、委托贷款的发生与处置。02资本性投资活动。03不纳入合并范围的投资。04了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经