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常用内部控制课件讲解

课程目标11.理解内部控制的基本概念22.掌握内部控制的五大要素33.学习内部控制的实施方法

内部控制概述定义内部控制是指企业为了实现经营目标，对各种风险进行识别、评估和应对，并通过制定和实施一系列措施来保证企业资产的安全、经营活动的效率和效果，以及财务信息的可靠性。重要性内部控制是企业健康发展的基石，能够有效降低企业经营风险、提高企业经营效率、促进企业持续发展。发展历程内部控制经历了从最初的简单财务控制到如今的全面风险管理的演变过程，不断适应现代企业发展的需要。

内部控制的目标合理保证企业经营管理合法合规保障资产安全提高经营效率和效果促进战略目标实现

内部控制的基本原则1全面性原则内部控制应覆盖企业所有重要业务和经营活动，无遗漏。2重要性原则内部控制应重点关注对企业经营影响重大的业务和活动，并分配相应的控制资源。3制衡性原则内部控制应通过相互制衡的机制，防止单一部门或个人拥有过大的权力，降低风险发生概率。4适应性原则内部控制应根据企业自身特点、经营环境的变化，以及法律法规的要求进行调整和改进。5成本效益原则内部控制的设计和实施应考虑成本效益，避免过度控制，导致资源浪费。

内部控制五大要素概览11.内部环境22.风险评估33.控制活动44.信息与沟通55.内部监督

内部环境（1）定义与重要性内部环境是指企业内部的各种因素，包括企业文化、治理结构、管理层能力等，这些因素会影响内部控制的有效性。内部环境的组成部分内部环境主要包括治理结构、发展战略、人力资源政策、企业文化等方面。

内部环境（2）：治理结构股东会股东会是企业的最高权力机构，负责制定企业发展战略、选举董事会成员等。董事会董事会负责企业日常经营管理，监督管理层执行企业战略目标。监事会监事会负责监督董事会和管理层，维护企业利益。管理层管理层负责执行董事会的决策，组织实施企业经营活动。组织架构设计组织架构设计应符合企业的实际情况，明确定位各部门和岗位的职责范围，确保信息传递的畅通，以及人员之间的相互制衡。

内部环境（3）：发展战略战略制定过程企业应根据自身情况制定合理的战略目标和实施计划。战略目标设定战略目标应明确、具体、可衡量，并与企业总体目标一致。战略实施与监控企业应建立完善的战略执行机制，并定期跟踪评估战略实施效果，及时调整战略方向。

内部环境（4）：人力资源政策招聘与选拔建立科学的人员招聘与选拔机制，确保招募到具有专业技能和职业道德的员工。培训与发展为员工提供系统性的职业培训，提升员工的专业技能和工作能力。绩效考核建立客观、公正的绩效考核体系，对员工的工作表现进行评价，并及时反馈结果。薪酬激励设计合理的薪酬制度，并结合绩效考核结果，对优秀员工给予适当的奖励和激励。

内部环境（5）：企业文化1企业价值观企业价值观是企业的灵魂，是员工行为的准则，也是企业凝聚力的源泉。2道德规范企业应建立完善的道德规范，引导员工树立正确的职业道德观，并遵守法律法规。3文化建设活动企业应组织开展各种文化建设活动，如员工培训、团队建设、企业文化宣传等，营造良好的企业文化氛围。

风险评估（1）风险的定义风险是指企业在经营活动中可能发生的各种不确定性事件，这些事件会对企业造成损失或影响企业目标的实现。风险评估的重要性风险评估是内部控制的关键步骤，通过风险评估，企业可以识别和分析可能存在的风险，并制定相应的控制措施来降低风险。风险评估的基本流程风险评估流程一般包括风险识别、风险分析、风险应对等环节。

风险评估（2）：风险识别1内部风险来源内部风险来源包括企业内部的管理缺陷、员工失误、系统故障等。2外部风险来源外部风险来源包括经济环境变化、竞争对手的行动、自然灾害等。3风险识别的方法风险识别的方法有很多，包括问卷调查、专家访谈、流程分析等。

风险评估（3）：风险分析1可能性风险发生的概率2严重程度风险发生后对企业造成的影响3风险矩阵将风险可能性和严重程度进行交叉排列，形成风险矩阵，便于对风险进行分类和管理。

风险评估（4）：风险应对风险回避避免风险发生的可能性。1风险降低采取措施降低风险发生的概率或影响。2风险分担与其他机构或个人共同承担风险。3风险接受接受风险，并制定应急预案。4

控制活动（1）控制活动的定义控制活动是指企业为了降低风险，实施的具体措施，包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制等。控制活动的类型控制活动可以分为预防性控制、侦测性控制、纠正性控制等。控制活动的设计原则控制活动的设计应遵循有效性、效率性、经济性等原则。

控制活动（2）：不相容职务分离不相容职务的识别识别企业内部可能存在的不相容职务，例如：授权、执行、监督等职务不能由同一人担任。职责分离的实施将不相容职务进行合理的分离，并明确各岗位的职责范围和权限。常见的不相容职务举例例如：采购