河南科技学院成人高等学历教育期终考试《税务筹划》试卷 A答案.doc

河南科技学院人高等教育模拟考试

《税务筹划》试题参考答案及评分标准（A）

案例分析题（共5题，每题20分，共100分）

本题主要考查学生分析问题、解决问题的能力，对问题进行剖析和综述的能力。

评分标准：

1.所答要点完整，给满分；全错或不答给0分。

2.部分正确可根据对错程度，依据答案评分点给分。

参考答案：

1、(1)7折销售，价值100元的商品的售价为70元。

增值税：70÷(1+17％)*17％—60÷(1+17％)*17％=1．45(元)

企业所得税：利润额=70÷(1+17％)—60÷(1+17％)=8．55(元)

应缴所得税：8．55*25％=2．1375(元)

税后净利润：8．55—2．1375=6．4125元

(2)购物满100元，赠送价值30元的商品(成本18元)

增值税：

销售100元商品应纳增值税：100÷(1+17％)*17％—60÷(1+17％)*17％=5．81元；

赠送30元商品视同销售，应纳增值税：30÷(1+17％)—18÷(1+17％)*17％=1．74元；

合计应纳增值税：5．81+1．74=7．55元

个人所得税：

根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按

规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠

送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商

场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30÷(1—20％)*20％=7．5(元)

企业所得税：

利润额=100÷(1+17％)—60÷(1+17％)—18÷(1+17％)—7．5=11．3元；

由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷(1+17

％)+30÷(1+17％)—60÷(1+17％)—18÷(1+17％)]*25％=11．1111(元)：

税后利润：11．3—11．1111=0．1889（元）

(3)购物满100元返回现金30元

增值税：应缴增值税税额：100÷(1+17％)*17％—60÷(1+17％)*17％=5．81(元)；

个人所得税：7．5元(计算同上)

企业所得税：利润额=100÷(1+17％)—60÷(1+17％)–30-7．5=-3．31(元)；

应纳所得税额=[100÷(1+17％)—60÷(1+17％)]*25％=8．547（元）

税后净利润：-3．31-8．547=-11．857元。

由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。

2、方案一：仍作为增值税小规模纳税人

应纳增值税＝100×3％＝3（万元）

应纳城建税及教育费附加＝3×（7%+3%）＝0.3（万元）

现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育费附加－应纳企业所得税＝100×（1+3%）－70×（1+13%）－3－0.3－[100－70×（1+13%）－0.3]×25%＝15.45（万元）

方案二：申请成为增值税一般纳税人

应纳增值税＝100×13%－70×13%＝3.9（万元）

应纳城建税及教育费附加＝3.9×（7%+3%）＝0.39（万元）

现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育费附加－应纳企业所得税＝100×（1+13%）－70×（1+13%）－3.9－0.39－（100－70－0.39）×25%＝22.2075（万元）。

由此可见，方案二比方案一多获现金净流量6.7575万元（22.2075－15.45）。因此，企业应当选择方案二。

3、方案一：

A公司收入实际增加800万元（1000－200）。增值税销项税额为170万元（1000×17%），不考虑本环节的进项税抵扣，下同。

B公司收入增加200万元。B公司采取收取手续费的代销方式，属于营业税范围的代理业务，应缴纳营业税10万元（200×5%）。

A、B两公司合计，收入增加了1000万元，应缴税金增加180万元（170＋10）。

方案二：

A公司收入增加800万元。增值税销项税额为136万元（800×17%）。

B公司收入增加200万元。增值税销项税额为170万元（1000万元×17%），进项税额为136万元（800万元×17%），相抵后，就该项业务的应缴增值税为34万元。

A、B两公司合计，收入增加了1000万元，应缴税金增加170万元（136＋34）。

方案分析：

A公司：收入不变，应缴税金减少34万元（170万元－136万元）。视同买断较合