预算目标的确定与分解.pptVIP

利润=安全边际*边际贡献率只有安全边际能够为企业提供利润，盈亏临界点的销售额在扣除变动成本后只能为企业收回固定成本。安全边际部分的销售减去其自身的变动成本后成为企业的利润，即安全边际中的边际贡献等于企业利润，即：如：正常销售为100，变动成本率为60％，盈亏临界点的销售为80，则：安全边际＝100－80＝20其中：80×60％＝48（变动成本）80－48＝32（固定成本）20×60％＝12（安全边际自身的变动成本）20×（1－60％）（安全边际中的边际贡献，即企业利润）财务预算与分析会计学院等式两边同除以销售收入，可变换为：该公式为我们提供了计算销售利润率的新方法，并且表明要提高销售利润率，就必须提高安全边际率（降低盈亏临界点的作业率）或提高边际贡献率（降低变动成本率）财务预算与分析会计学院三、分析实现目标利润的有关条件—目标利润的试算平衡采取单项措施以实现目标利润（1）减少固定成本（2）减少变动成本（3）提高售价（4）增加产销量采取综合措施以实现目标利润在现实生活中，影响利润的诸因素是相互关联的因此，企业很少采取单项措施以实现利润目标，这就需要进行综合试算和反复平衡。财务预算与分析会计学院四、敏感分析敏感分析，主要研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度，以及各因数变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现等问题。财务预算与分析会计学院财务预算与分析某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。预计明年利润=100000(2-1.20)-40000=40000(元)会计学院（一）有关参数发生多大变化使盈利转为亏损最大最小法:单价、单位变动成本、产销量和固定成本的变化，会影响利润的高低。这种变化达到一定程度，会使企业利润消失，进入盈亏临界状态，使企业的经营状况发生质变。敏感性分析的目的之一，就是提供能引起目标发生质变的各参数变化的界限。财务预算与分析会计学院1、单价最小值单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，它是企业能忍受的单价最小值。设单价为SP：100000(SP-1.20)-40000=0SP=1.60元单价降至1.60元，即降低20%(0.4/2)时企业由盈利转入亏损.财务预算与分析会计学院第十三章

预算目标的确定与分解财务预算与分析会计学院财务预算与分析会计学院学习要点预算目标的起点成本习性本量利分析模型目标利润的确定与分解目标成本的确定与分解第一节预算目标的起点公司制企业的主要目标是创造价值。但是如果片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为。一个公司发展前景的好坏，很大程度上取决于是否有一个可行的战略目标，因此，在实际活动中，企业更应当关注战略目标。预算管理是一种目标管理，其目标应该与公司的战略目标保持一致，并能体现战略目标的要求。 公司的目标可分为两类，一类是战略目标，另一类是财务目标。财务预算与分析会计学院公司的战略目标必须转化为明确的、具体的财务指标，才能使企业有一个可以测度的标准。比较而言，上述目标中真正有效和具有综合性的战略目标是股东权益报酬率（ROE）,它既是企业战略选择的出发点和依据，又是企业战略实施要达到的结果。由于股东权益报酬率（ROE）是综合性指标，需要把目标值分解到各相关部门。分解时一般采用自上而下的分解方法，财务预算与分析会计学院以ROE作为预算目标的出发点，具有以下特点：可以保持经营者的经营决策与企业的财务目标保持一致；可以控制整个企业的经营活动，同时经营管理者以预算目标作为努力方向，就会增加ROE，进而提高股票价格；如果以ROE作为出发点的预算编制是准确的，那么实际报表与预计报表之间的差异就有可能为零。财务预算与分析会计学院财务预算与分析会计学院成本习性是指成本总额对业务量的依存关系。成本按照不同的性态，大体上可以分为三种：固定成本、变动成本和混合成本第二节成本习性财务预算与分析固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化固定成本可进一步分为约束性固定成本与酌量性固定成本变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变变动性固定成本可进一步