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中国税制习题集

第一章税制概述

(1)中国税制是支撑国家财政收入和宏观调控的重要工具，其发展历程可以追溯到春秋战国时期。经过数千年的演变，特别是新中国成立以来，我国税制经历了多次重大改革。目前，中国税制体系以增值税、企业所得税、个人所得税为主体，辅以资源税、房产税、土地增值税等多种税种，形成了较为完善的税收法律框架。根据国家统计局数据，截至2020年底，我国税收收入总额达到13.6万亿元，占同期国内生产总值的比重约为15.5%。

(2)在税制概述中，增值税作为我国第一大税种，对促进产业结构优化、增强企业竞争力具有重要意义。增值税以增值额为征税对象，实行“道道征税、环环相扣”的原则，避免了重复征税，有利于促进商品和服务的流通。以2019年为例，我国增值税收入约为8.9万亿元，占税收总额的65.3%。在实际操作中，如某企业生产一台电脑，其原材料采购成本为1000元，加工成本为2000元，销售价格为5000元，增值税税率为13%，则该企业应纳增值税为：5000元-(1000元+2000元)=3000元，增值税税率为13%，应纳税额为390元。

(3)企业所得税作为我国第二大税种，对调节企业利润分配、促进企业公平竞争具有重要作用。企业所得税以企业所得额为征税对象，实行法人税制，即以企业为单位计算应纳税所得额。根据我国税法规定，企业所得税税率为25%，对小型微利企业实行20%的优惠税率。以某制造业企业为例，假设该企业2019年度实现利润总额为1000万元，根据税法规定，该企业应纳企业所得税为：1000万元×25%=250万元。若该企业符合小型微利企业条件，则可享受20%的优惠税率，应纳企业所得税为：1000万元×20%=200万元。通过企业所得税的调节，有助于实现企业间的公平竞争，促进经济健康发展。

第二章增值税

(1)增值税是我国现行税制中的核心税种，自1979年试点以来，经历了多次改革和完善。截至2020年，我国增值税收入达到8.9万亿元，占税收总额的65.3%。增值税采用“道道征税、环环相扣”的计税方法，有效避免了重复征税，促进了商品和服务的流通。例如，某汽车制造商购入价值100万元的零部件，支付增值税13万元；在生产过程中，其增值额为200万元，支付增值税26万元；销售汽车时，售价为300万元，支付增值税39万元。最终，该企业应纳增值税为39万元。

(2)增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法征收。根据我国税法，一般纳税人适用的增值税税率为6%、9%和13%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。例如，某餐饮企业为小规模纳税人，月销售额为10万元，则应纳增值税为10万元×3%=0.3万元。而一般纳税人若购入原材料支付增值税13万元，销售产品收入100万元，适用税率为6%，则可抵扣进项税额，实际应纳增值税为(100万元-13万元)×6%=5.42万元。

(3)增值税的征收管理实行“营改增”政策，即从2016年5月1日起，将营业税改征为增值税，涉及交通运输、建筑、金融、生活服务等行业。这一政策旨在减轻企业税负，促进服务业发展。据统计，2016年至2020年，我国“营改增”累计减税超过2.5万亿元。例如，某物流企业原本缴纳营业税，2016年“营改增”后，改为缴纳增值税，税负明显减轻，有助于企业扩大经营规模。

第三章企业所得税

(1)企业所得税是我国重要的税种之一，对企业利润进行征税，税率为25%。2018年，我国企业所得税收入达到2.7万亿元，占税收总额的20%左右。企业所得税的征收对象为企业所得额，包括企业的生产经营所得、财产转让所得、利息所得等。例如，某制造业企业2019年实现利润总额1000万元，根据25%的税率计算，该企业应纳企业所得税250万元。

(2)企业所得税优惠政策是我国税收政策的重要组成部分，旨在鼓励企业创新、发展高新技术产业和促进就业。例如，对于高新技术企业，我国规定其所得税税率为15%；对于小型微利企业，所得税税率可降至20%。据统计，2018年至2020年，我国共减免企业所得税超过1.2万亿元。以某软件企业为例，该企业为高新技术企业，2019年实现利润2000万元，根据15%的税率计算，应纳企业所得税300万元，享受优惠后实际缴纳150万元。

(3)企业所得税的征收管理实行源泉扣缴制度，即支付方在支付所得时扣缴税款，并代扣代缴给税务机关。此外，企业所得税还实行年度申报制度，企业需在年度结束后5个月内报送年度企业所得税纳税申报表。近年来，我国不断优化税收征管，提高征管效率。例如，2019年，我国通过电子税务局办理企业所得税申报的户数达到950万户，同比增长20%。这一举措有效提高了税收征管水平，降低了企业办税成本。