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汇算清缴劳务报酬例题

一、单选题（每题5分，共30分）。

1.居民个人小李2022年取得劳务报酬收入3000元，在计算综合所得汇算清缴时，该劳务报酬收入应计入综合所得收入额的金额为（）元。

A.3000.

B.2400.

C.2800.

D.3200.

2.小张2022年取得一笔劳务报酬10000元，预扣预缴时劳务报酬所得适用的预扣率是（）。

A.20%

B.30%

C.40%

D.10%

3.2022年小王取得劳务报酬收入50000元，在汇算清缴时，其劳务报酬收入额为（）元。

A.50000.

B.40000.

C.35000.

D.45000.

4.居民个人小赵2022年综合所得收入额为15万元，其中劳务报酬收入额为3万元，已知小赵全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计4万元，无免税收入，2022年小赵应纳税所得额为（）万元。

A.11.

B.7.

C.8.

D.6.

5.2022年小孙取得劳务报酬8000元，在预扣预缴环节，应预扣预缴个人所得税（）元。

A.1280.

B.1600.

C.1000.

D.1300.

6.居民个人小刘2022年取得劳务报酬20000元，在汇算清缴时，该劳务报酬并入综合所得后，适用的综合所得税率是（）。

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

二、多选题（每题8分，共40分）。

A.劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。

B.每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。

D.劳务报酬所得以每次收入全额为收入额。

2.下列各项中，在计算综合所得汇算清缴时，劳务报酬收入额计算正确的有（）。

A.每次劳务报酬收入3000元，收入额为2400元。

B.每次劳务报酬收入5000元，收入额为4000元。

C.每次劳务报酬收入10000元，收入额为8000元。

D.每次劳务报酬收入2000元，收入额为1600元。

3.居民个人在进行综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得与（）等共同构成综合所得。

A.工资、薪金所得。

B.稿酬所得。

C.特许权使用费所得。

D.经营所得。

4.关于劳务报酬所得预扣预缴和汇算清缴的说法，正确的有（）。

A.预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。

B.汇算清缴时，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。

D.汇算清缴时，劳务报酬所得与其他综合所得项目合并计算应纳税额。

5.下列情形中，可能导致劳务报酬所得汇算清缴时需要补税的有（）。

A.预扣预缴税额小于年度应纳税额。

B.年度内取得多项劳务报酬，预扣预缴税率低于汇算清缴综合所得适用税率。

C.年度内劳务报酬收入不均衡，前期预扣预缴税额少，后期收入高但未足额预扣预缴。

D.年度内劳务报酬收入额较小，预扣预缴税额为0，但综合所得汇算清缴时应纳税额大于0。

三、计算题（每题15分，共30分）。

每月工资收入8000元，全年工资收入96000元，全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计20000元。

取得劳务报酬收入3次，分别为2000元、5000元、10000元。

无免税收入。

要求计算小陈2022年综合所得应纳税所得额以及应纳税额。

2.居民个人小周2022年综合所得情况如下：

工资收入12万元，全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计3万元。

取得劳务报酬收入4万元，在预扣预缴环节已预扣预缴个人所得税6400元。

无免税收入。

要求计算小周2022年综合所得汇算清缴时应补（退）税额。

答案及解析。

一、单选题答案及解析。

1.答案：B。

解析：劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。3000元不超过4000元，收入额=3000800=2400（元）。本题5分。

2.答案：A。

3.答案：B。

4.答案：C。

解析：综合所得应纳税所得额=综合所得收入额60000专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除。应纳税所得额=1564=5（万元），劳务报酬收入额已包含在综合所得收入额15万元中。本题5分。

5.答案：A。

6.答案：B。

解析：20000元劳务报酬收入额=20000×（120%）=16000元。综合所得应纳税所得额=收入额60000专项扣除等，假设无其他扣除，应纳税所得额=1600060000